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감사의견과 이익조정

Audit Opinions and Earnings Management

문현주
한국전문경영인학회|2016.08|전문경영인연구 (Journal of CEO and Management Studies)|제19권 제2호|pp. 103-119

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이익조정Discretionary AccrualsEarnings Management재량적 발생액감사품질감사의견Audit Opinions

초록

본 연구는 감사의견이 개선된 집단과 비개선된 집단을 대상으로 경영자들의 이익조정행태를 상장기업대상으로 살펴보았다. 집단의 구분은 전체적으로 직전연도에는 적정의견을받고 당해연도에 비적정 또는 감사미필을 받은 기업들이 다음연도의 적정의견으로 변경된집단은 개선된 집단으로, 그 이외의 감사의견을 받은 기업은 비개선된 집단으로구분하였다. 이익조정의 측정은 재량적 발생액 자체값과 절대값으로 측정하였다. 분석결과 첫째, 재량적 발생액 자체값으로 이익조정을 본 결과 비개선집단의 경우 경영자들재량적 발생액을 이용하여 이익을 증가시키는 이익조정행위가 있음을 볼 수 있었다. 둘째, 이익조정의 크기를 보기 위해 절대값을 씌운 재량적 발생액과의 관계와는 유의한결과값이 제시되지 않았다. 결론적으로 감사의견이 비개선된 집단의 경우 개선된 집단에비해 재량적 발생액을 활용하여 이익을 증가시키는 이익조정을 시행하지만 이익조정의크기는 개선집단에 비해 유의하게 크지 않음을 볼 수 있다. 본 연구는 기존의 선행연구를 확대하여 감사의견에 변경이 있는 집단을 대상으로 하여감사 의견이 개선된 집단과 비개선된 집단간의 회계의 질을 이익조정관점으로 살펴본연구로 회계 감사인의 감사의견을 통한 감사품질을 평가하였다는 데 그 의미가 있다고본다.

Abstract

This research examined the forms of earnings management made by the managers of the listed companies which were divided into the group of companies where audit opinions were improved and the group of companies where audit opinions were not improved. The earnings management were measured by the discretionary accruals value itself and the absolute value. The results of the analysis are as follows. First, as a result of viewing earnings management by the discretionary accruals value itself, it could be seen that in the group of unimproved companies there were earnings management actions where the managers increased profits by using discretionary accruals. It can be seen that such earnings management actions were reflected on the auditor’s audit process to a certain extent. Second, no significant result values were presented in relation to the discretionary accruals covered by the absolute value to examine the size of earnings management. In conclusion, it can be seen that even though the group of unimproved companies performed earnings management to increase profits by utilizing discretionary accruals, compared with the group of improved companies, the size of earnings management were not significantly big, compared with the group of improved companies.

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