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논문KCI 등재

감사품질과 회계발생액

Audit Quality and Accounting Accruals

최상문|도경분
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2007.12|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제20호|pp. 1-16|DOI 10.21073/kiar.2007..20.001

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이익조정earnings management감사품질audit quality회계발생액accounting accruals

초록

>본 연구에서는 상장기업을 대상으로 하여 감사인의 감사품질이 회계발생액에 영향을 미치는지에 대해 실증적으로 분석하였다. 기업의 회계발생액은 경영자의 재량권을 내포하거나 재무보고의 수단으로 사용될 수 있으므로 회계발생액이 높은 기업일수록 기업성과와 정보비대칭 정도가 높아진다고 볼 수 있다. 대규모 기업일수록 자본시장으로부터의 감시정도가 상대적으로 높기 때문에 경영자가 이익을 성공적으로 조작할 기회가 작다고 보도된 바 있다. 이를 근거로 본 연구에서는 주식시장에 상장되어 있는 상장기업을 대상으로 하여 외부감사인의 감사품질과 이익조정의 관련성에 관하여 실증분석을 통해 알아보고자 한다. 연구결과, 단일변량분석과 다변량분석을 통해서 Big6와 Non－Big6 간의 감사품질의 차이가 있다고 볼 수 있었다. 이는 여러 선행연구와는 일치하지 않는 결과로서 미국과 우리나라의 주식상장 시장상황의 차이에 기인된 결과라고도 볼 수 있다.

Abstract

>The purpose of this study is to investigate the relationship between audit quality and firms’ accounting accruals. The firm’s accounting accruals involves manager’s discretion or used by means of financial information. So we can suppose that high firm’s accruals leads high results of earnings and different accounting information between the issuer and the investors. Generally, there is the more monitoring in the market if it is more big firm than smaller. Therefore as previously reported the manager have less chance look out for the firm`s interests successfully.We use the sample that consists of 159 firms between 1988 and 2006. The dependent variable of the research model is discretionary accruals estimated by the modified Jones model. According to our results, audit quality are significantly associated with the accounting accruals between Big6 and Non－Big6.

참고문헌 (28)

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