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회계이익과 과세소득의 일시적 차이의 결정요인에 관한 연구

A Study on the Determinants of Temporary Book-Tax Differences

안숙찬
한국상업경영학회 (The Korean Academy of Business Management)|2008.02|상업경영연구 (Korean Journal of Business & Management)|제19권 |pp. 343-369

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부채비율Tax Costs회계이익과 과세소득의 일시적 차이내부지분율조세비용Temporary Book-Tax DifferencesInside Ownership ConcentrationDebt-Asset Ratio
주제분류경영학

초록

본 연구는 유가증권 상장법인의 1999년부터 2006년까지의 재무제표 주석자료를 활용하여 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 발생하는 요인을 조세비용과 내부지분율 및 부채비율의 비조세비용으로 구분하여 분석하였다. 전체 표본기업을 대상으로 분석한 결과, 부채비율이 낮을수록 그리고 조세비용이 높을수록 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 큰 것으로 나타났다. 이익발생기업에서는 조세비용이 높을수록 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 커졌으나 손실발생 기업에서는 조세비용이 유의하지 않았다. 회계이익과 과세소득의 일시적 차이에 대한 분석결과는 선행연구에서 분석한 총차이에 대한 분석결과와 큰 차이는 없었다. 다만, 일시적 차이에 대한 분석에서는 총차이에 대한 분석보다는 비조세비용이 회계이익과 과세소득 차이에 미치는 영향이 약화되는 것으로 나타났다. 회계이익과 과세소득의 일시적 차이를 대상으로 한 분석에서는 총차이를 대상으로 한 분석결과와는 달리 내부지분율(전체 표본기업) 또는 부채비율(손실발생기업)이 유의하지 않은 것으로 나타났으나 조세비용은 양 분석 모두에서 통계적으로 유의하였다.전체 표본기업을 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 양(+)인 집단과 음(-)인 집단으로 구분하여 분석한 결과, 양 집단 모두에서 부채비율이 높을수록 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 큰 것으로 나타났으나 내부지분율은 유의하지 않았다. 그러나 조세비용은 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 양(+)인 집단에서는 유의한 양(+)의 값을 그리고 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 음(-)인 집단에서는 유의한 음(-)의 값을 보였다. 한편, 이익발생기업 여부에 따라 더미변수를 도입하여 분석한 결과 손실발생기업의 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 크다는 것을 확인할 수 있었다

Abstract

This study examines the effect of firms' characteristics on temporary book-tax differences using firm-level financial statement notes data. The sample of this study consists of 3,224 observations (firm-years), which are selected from Korea Stock Exchange firms with a December fiscal year-end over the period of 1999-2006. The empirical results show that temporary book-tax differences are larger for firms with low debt-asset ratio and high tax costs. Among income firms, the high tax costs firms have generally larger book-tax differences, but tax costs are not statistically significant among loss firms. In addition, there is not significant difference between the results of temporary and total book-tax differences analysis. However, the influence of nontax cost in the analysis of temporary book-tax differences is weaker than in the analysis of total book-tax differences. Inside ownership concentration(total sample firms) or debt-asset ratio(loss firms), which is significant in the analysis of total book-tax differences, is not significant in the analysis of temporary book-tax differences. However, tax costs are significant in both analysis.

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