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회계이익－과세소득 차이에 영향을 미치는 요인 연구

A Study on the Factors Affecting to Book－Tax Difference

지상현
한국세무회계학회 (Kata(Korean Association Of Tax & Accounting))|2014.09|세무회계연구 (Tax Accounting Research)|제41호|pp. 47-70|DOI 10.35349/tar.2014..41.003

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조세회피firm characteristicsTax Avoidance이익조정Earnings Management기업특성변수Book－Tax Difference(BTD)회계이익－과세소득 차이

초록

본 연구는 회계이익－과세소득 차이(Book－Tax Difference：이하 BTD)에 영향을 미치는 기업요인에 대해 분석하였다. 기업요인 변수는 외국인지분율, 대주주지분율, 부채비율, 기업규모, 자본집약도, 감사품질, 영업현금흐름, 총자산성장률, 손실기업 여부이며, 이들 기업요인 변수들과 회계이익－과세소득 차이(BTD) 및 LPBTD(Large Positive BTD：이하 LPBTD), LNBTD(Large Negative BTD：이하 LNBTD)와의 관련성을 회계이익－과세소득 차이(BTD) 정보의 이익조정 및 조세회피 측면을 고려하여 분석하였다. 본 연구의 실증결과는 다음과 같다. 기업특성변수들이 기업의 회계이익－과세소득 차이(BTD)에 미치는 영향은 각 기업특성변수에 따라 차이가 있으며, 특히 하나의 기업특성변수는 회계이익－과세소득 차이(BTD) 정보에 따라 각기 다른 영향을 미치는 것으로 나타났다. 따라서 본 연구에 의하면 기업특성변수가 기업의 회계이익－과세소득 차이(BTD)에 미치는 영향은 (회계이익－과세소득 차이(BTD) 전체에 미치는 영향 뿐만 아니라) 회계이익－과세소득 차이(BTD) 정보를 세분화하여 좀 더 세밀히 검증할 필요가 있을 것으로 판단된다. 본 연구는 회계이익－과세소득 차이(BTD)에 영향을 미치는 기업특성요인을 이익조정 및 조세회피 측면에서 전체 회계이익－과세소득 차이(BTD) 뿐만 아니라 LPBTD 및 LNBTD로 구분하여 검증함으로써 기존의 회계이익－과세소득 차이(BTD) 관련 연구를 확장하였으며, 하나의 기업요인 변수에 대한 이익조정 및 조세회피 관련성이 한쪽 방향이 아닌 상반된 방향으로 양분될 수 있음을 실증적으로 제시하였다. 또한 회계이익－과세소득 차이(BTD)를 직접 수작업으로 구함으로써, 회계이익－과세소득 차이(BTD) 추정에 따른 측정오차의 발생 가능성을 줄이고자 노력하였다.

Abstract

The objective of this study is to investigate how firm characteristics affect book－tax difference(BTD) information. In order to do this study, we divided sample to three groups (LPBTD, SMBTD, LNBTD) according to book－tax difference(BTD). In our study model, dependent variable is book－tax difference(BTD) group and independent variables are firms characteristics including Foreigner’s ownership, largest shareholder’s ownership, leverage ratio, size, total assets per capital, auditor quality, cash from operations(CFO), asset growth and Loss. The sample consists of non－banking firms(3,761 firm－year) with December fiscal year listed in Korean Stock Exchange over the period of 1999 through 2009. Our empirical results suggest that firm characteristics affect book－tax difference(BTD) significantly and these effect appear to various type according to book－tax difference(BTD) group. Therefore, we think that it is important to divide book－tax difference(BTD) in various group in the study on book－tax difference(BTD) information.

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