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한국채택국제회계기준(K-IFRS)의 도입과 회계이익의 질에 관한 연구 : 조기도입기업과 의무도입 기업의 비교

A Study on the K-IFRS Adoption and Quality of Earnings : Comparing the Early & the Mandatory K-IFRS Adoption Corporation

홍정화|이유식
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2013.02|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제47호|pp. 197-228|DOI 10.21073/kiar.2013..47.010

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회계이익의 질K-IFRS 조기도입K-IFRS 의무도입Early K-IFRS adoption corporationMandatory K-IFRS adoption corporationQuality of earning.

초록

본 연구에서는 먼저 K-IFRS 조기 도입 기업을 대상으로 하여 회계이익의 질에 대한 평가를 의무 도입 이전 기간에 대해 검토하고, 이어서 의무 도입 기간 이후에 조기 도입 기업과 의무 도입 기업을 비교해 봄으로써 K-IFRS 조기 도입효과의 지속성과 의무 도입효과를 검증하였다. 본 연구의 표본은 2009년부터 2011년까지 코스피 및 코스닥시장에 상장된 12월 결산법인으로 하였으며, 이 중 금융업에 속한 기업은 제외하였다. 또한 Kis-value와 Fn-Guide에서 재무자료와 주가관련 자료를 획득할 수 없는 기업, 자본잠식 기업, DA, PDA, CON1, CON2를 측정할 수 없는 기업 및 극단치의 영향을 줄이기 위해 R-Student 절대값이 3을 초과하는 기업을 제거하였다. 이 조건에 따라, 최종적으로 총 3,792개의 표본이 선정되었다. 본 연구의 실증분석결과를 정리하면 다음과 같다. 첫째, K-IFRS를 조기 도입한 기업일수록 의무 도입 이전 기간에 재량적 절대값은 유의하지 않은 것으로 나타나 국내 선행연구의 결과와 동일하게 나타났다. 하지만 조기 도입한 기업일수록 보수적인 회계처리를 한다는 결과로 나타나 다른 선행연구와 결과가 일치하였다. 둘째, K-IFRS를 의무 도입한 이후 조기 도입한 기업과 그렇지 않은 기업간의 재량적 발생액의 절대값과 성과대응 재량적 발생액의 값, 그리고 회계처리의 보수성에는 유의한 차이가 없는 결과로 나타났다. 즉, K-IFRS 의무 도입이후에 모든 기업이 상향평준화된 회계이익의 질을 공유하여 의무 도입이후에는 조기 도입 기업과 의무 도입 기업간의 회계이익의 질의 차이가 없음을 의미한다

Abstract

The purpose of this study is to examine the earning quality of early K-IFRS adoption corporation before mandatory adoption periods(2009-2010). And comparing the early & mandatory K-IFRS adoption corporation in the mandatory adoption period(2011), we test the effects of the consistency and the mandatory K-IFRS adoption. For the analysis, we chose 3,792 companies which are listed in KOSPI and KOSDAQ markets for 2009-2011 whose fiscal year-end is December. The results of this study can be summarized as follows :First, the companies early adopted K-IFRS did not give significant evidence in ABSDA& ABSPDA before mandatory adoption periods(2009-2010). But the early K-IFRS adoption companies show the result of conservative accounting polish. This result of our empirical research was consistent with the precedent studies. Second, for mandatory K-IFRS adoption(2011), We did not find out the significant difference beween the early adoption companies and mandatory adoption companies in ABSDA, ABSPDA, conservative accounting polish. Namely, it did not show the significant difference beween the early adoption companies and the mendatory ones in the quality of earning.

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