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한국채택국제회계기준의 도입이 이익지속성에 미치는 영향

The Effect of K-IFRS Adoption on Earnings Persistence

조은영|고상연
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2014.10|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제57호|pp. 59-75|DOI 10.21073/kiar.2014..57.004

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기업규모이익의 질Firm SizeK-IFRS이익지속성Earnings Persistence한국채택국제회계기준(K-IFRS)Earnings Quality

초록

본 연구의 목적은 국제회계기준의 도입 이후 회계정보의 유용성이 제고되었는지에 대하여 실증분석 하는 것이다. 회계정보의 질은 이익지속성을 통해 검증하였다. 국제회계기준 도입 이전과 이후의 이익지속성의 변화여부를 비교하였으며, 기업규모에 따른 도입효과를 살펴보기 위해 코스피시장과 코스닥시장으로 나누어 추가 검증하였고, 마지막으로 대규모기업집단 소속 기업들인 경우 도입효과에 차이가 있는지를 추가 분석하였다. 국제회계기준 도입이후 이익지속성이 증가하였으며, 기업규모에 따라서도 이익지속성 향상 효과에서 차이가 있을 것으로 예상된다. 분석결과 첫째, 국제회계기준의 도입이후 이익지속성은 증가한 것으로 나타났다. 둘째, 코스피시장 상장기업의 경우 코스닥시장 등록기업에 비해 국제회계기준 도입이후 추가적인 이익지속성 향상이 있는 것으로 검증되었다. 셋째, 대규모기업집단 지정기업의 경우 일반기업에 비해 추가적인 이익지속성이 있는 것으로 나타났으나 통계적 유의성은 없었다. 본 연구는 국제회계기준의 도입 효과 중 회계정보의 질적 향상을 이익지속성을 통해 검증하였다는데 의의가 있으며, 검증 결과 국제회계기준의 도입이후 회계정보의 질이 향상되었으며, 기업규모에 따라서도 추가적인 회계정보의 질적 향상이 있음을 확인하였다. 따라서 향후 국제회계기준의 도입 및 정착을 이끌고 있는 정책당국과 국제회계기준의 자발적 도입을 고려중인 기업에 의미 있는 시사점을 제공하리라 기대한다. 다만, 한국채택국제회계기준의 도입 초기로서 분석 데이터가 충분하지 못한 것이 아쉬운 점이다.

Abstract

The purpose of this study is to conduct an empirical analysis on the improvement of accounting information's usefulness after K-IFRS adoption. The quality of accounting information was verified by earnings persistence. Changes of earning persistence were compared before and after K-IFRS introduction and additional verification was conducted by dividing into KOSPI market and KOSDAQ market so as to examine the effects of introduction by firm size. Finally, differences of introduction effects were additionally analyzed in case of firms belonged to large business group. After K-IFRS adoption, earnings persistence was increased and it's expected to show differences of earning persistence improving effects by firm size. As the result of analysis, first, earnings persistence was increased after K-IFRS introduction. Second, KOSPI market listed firms showed more improvement of additional earnings persistence after K-IFRS introduction than KOSDAQ market registered firms. Third, large business group nominated firms showed more additional earnings persistence than general firms, but there was not statistical significance. This research is significant to qualitative improvement of earnings persistence was verified among the effects of K-IFRS introduction. As the result of verification, the quality of accounting effects was improved after K-IFRS introduction and there was qualitative improvement of accounting information by firm size. Therefore, it should provide significant implications to policy making authorities who will lead introduction and settlement of K-IFRS in the future and firms who are considering voluntary introduction of K-IFRS. It’s sorry that we don’t enough analysis data due to an initial introduction of K-IFRS.

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