부당신고가산세율의 인상이 납세순응도에 미치는 영향
The Effect of the Raise of Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate on the Tax Compliance
0
조회
0
다운로드
2
인용
0
참고문헌
키워드
초록
본 연구는 세법개정으로 인하여 부당신고가산세율이 급격하게 인상된 시점을 전후로 기업의 과세소득 신고수준에 미치는 영향을 실증분석하여 부당신고가산세율의 변화가 납세순응도에 어떤 영향을 미치는지를 살펴보는데 그 목적이 있다. 기업의 실제 신고자료를 이용하여 신고소득률 수준 등의 변화에 대하여 t-검증 및 분산분석과 다중회귀분석을 실시하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 부당신고가산세율 인상 전․후 신고소득은 통계적으로 유의한 차이를 보이지 않았다. 둘째, 부당신고가산세율의 인상에 따라 기업의 접대비성경비의 지출에 변화가 있었는지에 대한 분석결과 부당신고가산세율 인상 전․후의 차이는 일부 유의한 것으로 검증되었으나, 회귀분석 결과 부당신고가산세율 인상에 대한 영향력이 다른 변수보다 통계적으로 유의하지 않은 것으로 검증되어 부당신고가산세율 인상 전․후 기업의 접대비성경비의 지출은 차이가 없는 것으로 나타났다. 셋째, 부당신고가산세율의 인상에 따라 기업의 임원급여 수준에 변화가 있었는지에 대한 분석결과 부당신고가산세율 인상 전․후의 차이는 일부 통계적으로 유의한 차이가 있음이 검증되었으나, 회귀분석 결과 부당신고가산세율 인상에 따른 영향력이 다른 변수보다 통계적으로 유의하지 않은 것으로 검증되어 인상 전․후 기업의 임원급여 수준은 차이가 없는 것으로 나타났다. 본 연구의 결과는 다음과 같은 시사점을 제공한다. 첫째, 부당신고가산세율 인상의 영향을 다각적으로 여러 측정치를 사용하여 분석․검증하였으나, 부당신고가산세율 인상으로 인한 기업 신고수준의 차이를 확인하지 못하였고 이러한 결과는 가산세율의 인상이 납세순응도에 양(+)의 효과가 있다는 선행연구와 다른 결과이다. 둘째, 본 연구에서 부당신고가산세율 인상과 관련하여 이를 충분하게 알고 있는 납세자가 매우 적은 것으로 나타나 현재의 소극적인 홍보정책에 많은 개선이 필요하다. 셋째, 부당신고가산세는 기업의 신고수준에 미치는 영향이 미미한 것으로 나타났고, 설문조사 결과 부당신고가산세율이 고율인 것에 대한 기업들의 인식이 좋지 않은 것으로 나타났으므로 사회 일각에서 거론되는 부당신고가산세율의 추가 인상 정책은 좀 더 심도있는 검토가 필요하다고 판단된다.
Abstract
This study is to evaluate the effect of the change in the heavy tax penalty rate on certain insincerely under-reported income (hereinafter "Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate") on the corporate tax compliance by empirically comparing the level of taxable income reported by companies between before and after the change in the tax code. This empirical study sampled the companies from the records of some tax filing around the timing of the change in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate and conducted t-Test, analysis of variance(ANOVA) and regression analysis on the change in the ratio of reported income by using the companies’ actual records of tax filing. The results of this study can be summarized as follows: First, the difference in the effect of the ratio of reported income on the degree of tax compliance between before and after the increase of Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate was not statistically meaningful. Second, the analysis of whether the increase in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate affected the change in the level of entertainment expenses demonstrated that the difference was only partially statistically meaningful. However, the regression analysis revealed that its effect is not as statistically meaningful as other independent variables and thus there is no difference in entertainment expenses between before and after the increase in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate. Third, the analysis of whether the increase in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate affected the change in the level of compensation to directors demonstrated that the difference was only partially statistically meaningful. However, the regression analysis revealed that its effect is not as statistically meaningful as other independent variables and thus there is no difference in compensation to directors between before and after the increase in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate ; and The results of the present research have the following significance: First, we used a variety of estimators to analyze and test the impact of the increase in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate but found no difference in the degree of corporate tax filings due to the rate increase. This outcome is in contrast to the results of the previous studies proving that the increase in tax penalty rate has a positive effect on the degree of tax compliance. Second, the present research revealed that very few taxpayers have sufficient knowledge of matters concerning the increase in Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate, suggesting a strong need for improvement on the current passive effort to publicize the change in law. Third, the study demonstrates that the Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate had a minimal effect on the companies’ level of reported income. Also, the opinion survey showed the high Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate is very unpopular among the companies, which suggests the need tore-evaluate the proposal to additionally increase the Unjustifiable Reporting Penalty Tax Rate that is currently under discussion.
참고문헌 (17)
- 고은경, "납세자의 납세불순응결정에 영향을 미치는 요인에 관한 연구", 박사, pp.2001
- 국세청, "개정세법해설", ~ (2007)
- 김영식, "가산세의 성질과 몇 가지 관련문제, 조세사건에 관한 제 문제(하)", 재판자료, 61 (1993), 법원행정처
- 김재식, "실질과세원칙에 기초한 관세의 납세의무자 판례연구", 관세학회지, 6(2), pp.1~20 (2005), 한국관세학회
- 우리나라 가산세 관련 세도의 합리화, "손광락", 한국조세연구원, ~ (1997)
- 프랑스 조세절차법 연구, "안창남", 한국조세연구소, ~ (2001)
- 유시영, "납세자의 조세규제 요소 인식에 관한 연구", 세무학연구, 18(2), pp.91~114 (2001)
- 이종환, "납세자의 조세회피행위에 관한 연구", 박사, pp.1992
- 이철송, "조세법강의" (2006), 박영사
- 주요국의 가산세 제도, "한상국", 한국조세연구원, ~ (2006)
- 현진권, "실험자료를 사용한 납세순응행위의 실증분석", 세무학연구, 19(1), pp.3~80 (2002), 한국세무학회
- 황이규, "개인사업자의 조세회피성향에 관한 연구", 박사, pp.2004
- Allingham, M. G., "Incom Tax Evasion : A Theoretical Analysis", Jounal of Public Economics, pp.328~338 (1972)
- Christiansen, V., "Two Comments on Tax Evasion", Journal of Public Economics, 13, pp.389~393 (1980)
- McCaleb, T. S., "Tax Evasion and Differential Taxation of Labor and Capital Income", Public Finance, 31(2), pp.287~294 (1976)
- Srinivasan, T.N., "Tax Avoidance : A Model", Journal of Public Economics, 2, pp.339~346 (1973)
- Witte, "The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance : The Case of the U.S. Individual Income Tax", National Tax Journal, pp.1~13 (1985)