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납세순응도가 낮은 기업의 보고이익조정

The Earnings Management of the Low Level of Tax Compliance Firms

김형순|심호석
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2007.09|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제19호|pp. 267-296|DOI 10.21073/kiar.2007..19.013

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조세회피tax avoidance납세순응도tax compliance재량발생discretionary accruals.攀*Associate professorDivision of Business Administration of Sunmoon Universitycorresponding author.

초록

>본 연구는 우리나라 과세당국에 의해 납세순응도가 낮은 것으로 판명되어 세무조사대상으로 선정된 기업이 조세회피목적의 수단으로 재량발생을 이용하였는지 실증적으로 검증한다. 일반적으로 기업은 재량발생을 감소시켜 과세소득을 낮춤으로써 조세회피를 시도할 수 있다. 그러므로 납세순응도가 낮은 기업이 재량발생을 낮추는지 검증해 볼 수 있을 것이다. 검증결과, 우리나라 과세당국에 의해 납세순응도가 낮은 것으로 판명된 기업이 일반기업보다 재량발생을 줄이는 증거는 발견되지 않았다. 또한 납세순응도가 낮은 기업의 재량발생이 추징세액과도 밀접한 관련이 있는지 검증해 보았으나 그러한 증거는 발견되지 않았다. 오히려 납세순응도가 낮은 기업은 일반기업에 비해 재량발생이 높은 것으로 발견되었다.

Abstract

>This study is to examine the more use of negative discretionary accruals by the low tax－compliant firms than the control firms for the purpose of tax avoidance. In general, firms can avoid tax by reducing taxable income using negative discretionary accruals. Thus we can test whether the low－tax compliant firms use negative discretionary accruals. According to the results, evidence that firms determined by tax authority as the low tax－compliant use negative discretionary accruals is not found. In addition, we tested that the discretionary accruals of the low tax－compliant firms is closely related to additional tax, finding no such evidence. Instead, we find that the low tax－compliant firms have higher discretionary accruals than the control firms.

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