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주기적지정기업의 시간당 감사보수에 따른 감사품질

Audit Quality of Periodically Designated Firm based on Hourly Audit Fees

조은정|정주렴|박현영
한국세무회계학회 (Kata(Korean Association Of Tax & Accounting))|2024.09|세무회계연구 (Tax Accounting Research)|제81호|pp. 103-123

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감사보수감사품질audit qualityaudit fee시간당감사보수hourly audit fee주기적지정periodical designation

초록

[연구목적] 본 연구는 주기적 지정제도로 인하여 감사인이 변경된 기업의 감사품질이 시간당 감사보수에 따라 차별적인지 검토하는 것을 목적으로 한다. [연구방법] 본 연구는 2020년에서 2022년까지 거래소 및 코스닥시장에 상장된 기업을 대상으로 주기적지정 전후의 감사품질 변동을 회귀분석하였다. [연구결과] 주기적지정제도에 따라 감사인이 변경된 기업의 감사품질은 유의하게 제고되었으며, 이러한 효과는 시간당 보수가 증가할수록 강화되었다. 이는 감사인 지정으로 숙련도높은 감사인이 투입되는 경우 지정제도의 효과가 강화됨을 시사한다. 이러한 효과는 대형회계법인 또는 중소형회계법인 내에서 변경되거나 대형회계법인에서 중소형 회계법인으로 변경되는 경우에만 나타났다. [연구의 시사점] 최근 주기적지정에 대한 효과에 대한 의견이 엇갈리면서 주기적지정제도의 개선 필요성이 제기되고 있다. 이러한 상황에서 본 연구결과는 감사인 지정 이후 감사품질에 영향을 미치는 요소를 제시함으로써 규제당국에 시사점을 제시한다.

Abstract

[Purpose] This study aims to examine whether the audit quality of companies, which have changed their auditors due to the periodical auditor designation rule, varies depending on the hourly audit fees. [Methodology] This research conducted a regression analysis on the changes in audit quality before and after the application of the periodical auditor designation rule for companies listed on the stock exchange and KOSDAQ markets from 2020 to 2022. [Findings] The audit quality of firms that changed auditors under the periodical auditor designation rule significantly improved, and this effect was strengthened as the hourly audit fee increased. This result suggests that the effects of the rule are enhanced when highly skilled auditors are assigned. These effects were only observed when changes occurred within large or within medium－sized accounting firms. [Implications] As opinions diverge on the effects of designation rule, there is a growing call for improvements to the auditor assignment system. In this context, this study provides insights for regulatory authorities by suggesting factors that influence audit quality after auditor changes

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