감사인변경과 주기적지정이 이익의 질에 미치는 영향
The Effects of Auditor Change and Periodic Designation on Earnings Quality
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초록
연구 목적: 본 연구의 목적은 주기적 지정제에 의한 감사인 변경 기업의 이익의 질이 그렇지 않은 기업의 이익의 질보다 높은지를 검증하는 것이다. 연구 방법: 검증을 위한 기업표본은 KIS-VALUE 데이터베이스에서 2020년과 2021년 표본을 추출하였으며, 연구목적을 검증하기 위하여 세 개의 가설을 설정하였다. 연구 내용: 세 개의 연구가설을 검증하기 위하여 설정된 연구모형을 통계분석(회귀모형)방법으로 검증하였다. 결론 및 제언: 기타사유로 인한 감사인의 변경은 재량적발생액을 증가시키는 것으로 나타났으며, 주기적지정제로 인한 감사인의 변경은 재량적 발생액에 영향이 없는 것으로 나타났다. 감사인변경은 계속감사와 다르게 독립성을 강화하는 측면은 있으나 초도감사에서 기업에 대한 이해의 부족으로 감사품질이 낮아질 수 있음을 의미한다. 최근에 도입된 주기적지정제의 효과를 보기 위해서는 상당한 시간이 필요함을 알 수 있었다.
Abstract
The purpose of this study is to verify whether the quality of earnings of companies that change auditors through the periodic designation system is higher than that of companies that do not. Corporate samples for verification were extracted from the KIS-VALUE database in 2020 and 2021, and three hypotheses were established to verify the purpose of the study. The research model established to verify the three research hypotheses was verified by statistical analysis (regression model) method. Changes in auditors due to other reasons were found to increase discretionary accruals, and changes in auditors due to the periodic designation system did not affect discretionary accruals. Unlike continuous audits, the change of auditors has an aspect of strengthening independence, but it means that the quality of the audit may be lowered due to a lack of understanding of the company in the initial audit. It was found that a considerable amount of time was needed to see the effect of the recently introduced periodic designation system.
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