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이연법인세자산과 이익조정의 관련성 분석

The Association of Deferred Taxes Between Earnings Management

안홍복|함주호|도상호
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2008.06|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제22호|pp. 1-20|DOI 10.21073/kiar.2008..22.001

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이익조정earnings management이연법인세자산Deferred Taxes Assets

초록

본 연구의 목적은 이연법인세회계가 기업실무에 적용됨으로 인하여 경영자의 이익조정이 이연법인세에 반영된다는 가정 하에 이연법인세와 기업특성간의 관련성 검증과 이연법인세와 이익조정과의 관련성에 대해 검증하고 이를 실증분석 함으로써 이연법인세 정보가 기업의 이익조정 정도를 파악하는 데 유용한 정보가 될 수 있는지를 밝히고자 하는 것이다. 연구결과는 기업특성을 나타내는 부채 비율이 높은 기업은 이익을 상향조정하여 과세소득보다 회계이익을 크게 하여 미래의 과세소득을 감소시킴으로써 이연법인세자산을 증대시키는 경향이 있을 것으로 시사하며, 이연법인세자산과 이익조정의 측정치인 재량적 발생액 간에 음(-)의 관련성이 있고, 이러한 실증결과는 외부 정보이용자들이 이연법인세의 공시정보를 이용하여 기업의 이익조정 정도를 관찰할 수 있음을 시사한다.

Abstract

The purpose of this paper is to examine the information of deferred taxes assets on the existence of earnings management. To achieve the research purpose, this study control the relationship between deferred taxes and firm's specific characteristics. The sample firms are drawn from the listed companies on the Korea Exchange for the period of 1999 through 2003. Empirical results are follows: First, increasing changes in cash flows from operating activities are accompanied by the increasing deferred taxes on the credit side. Second, there exists a positive relationship between deferred taxes assets and the discretionary accrual amounts.

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