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논문KCI 등재

내부회계관리제도 감사가 외부감사인의 감사노력에 미치는 영향

The Impact of Audit of Internal Control over Financial on External Auditor’s Effort

배성호|강민지
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2022.08|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제104호|pp. 217-245|DOI 10.21073/kiar.2022..104.009

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감사보수감사보고시차audit report lag감사시간내부회계관리제도 감사audit report filing lagaudit feeaudit hour감사시차audit of Internal Control over Financial

초록

[연구목적]본 연구는 2019년부터 순차적으로 적용되는 내부회계관리제도의 감사가 감사노력에 어떠한 영향을 미치는지 살펴보고자 한다. 내부회계관리제도는 2019 사업연도부터 기업규모에 따라 순차적으로 외부감사인에 의한 인증수준이 ‘검토’에서 ‘감사’로 상향되었다. 이러한 상황은 감사인의 책임성이 강화되고 감사인의 감사위험을 증대시켜 감사노력이 증가할 것으로 예상되므로 본 연구에서는 이러한 관계를 실증하고자 한다. [연구방법]2017년부터 2020년을 표본기간으로 내부회계관리제도 감사 적용 전․후 1년 또는 2년의 감사노력을 비교․분석하였다. 2019년 내부회계관리제도 감사 대상기업은 전년도 말 자산총액 2조 원 이상인 기업에 해당하며, 2020년 내부회계관리제도 감사 대상 기업은 전년도말 자산총액 5천억 원 이상인 기업이 해당된다. [연구결과]실증분석 결과 내부회계관리제도를 감사함에 따라 감사인의 감사범위와 감사인의 책임이 증가하므로 감사시간은 모든 표본에서 유의하게 증가하는 것으로 나타났으며, 감사시간 증가에 따른 감사보수도 증가한 것으로 나타났다. 그러나 내부회계관리제도의 감사가 감사시차와 감사보고시차에는 유의한 영향력을 미치지 않았다. [연구의 시사점]본 연구를 통해 내부회계관리제도에 대한 감사인의 인증수준이 ‘검토’에서 ‘감사’로 상향됨에 따라 감사인의 노력에 차이가 있는지 살펴보았으며 감사인의 입장에서 효과를 분석하여 피감사기업의 관점에서 살펴본 선행연구와 차이가 있다. 또한 감사인의 노력을 감사시간과 감사보수를 통해 직접적인 측정치와 함께 감사시차와 감사보고시차를 통해 감사인의 노력을 간접적으로 살펴봄으로써 시사점이 있다.

Abstract

[Purpose]The purpose of this study is to empirically analyze the impact of the audit of Audit of Internal Control Financial Reporting (ICFR), which is sequentially applied from the 2019 fiscal year, on audit efforts. From the 2019 fiscal year, the certification level of external auditors has been sequentially raised from ‘review’ to ‘audit’ according to the size of the company. This is a stricter law for auditors, strengthening the auditor's responsibility, and it is expected that audit efforts will increase due to increased audit risk for ICFR audit failures. [Methodology]The sample period is from 2017 to 2020. Audit efforts before and after the application of the ICFR audit were analyzed. Companies subject to the 2019 ICFR audit are companies with a size of more than 2 trillion in the previous year, and companies subject to the 2020 internal accounting management system audit are companies with a size of more than 500 billion. [Findings]As a result of the empirical analysis, as the ICFR was audited, the scope of the audit and the responsibility of the auditor increased, and the audit hour significantly increased in all samples, and the audit fee increased due to the increase in the audit time. However, the audit report lag and audit report filing lag were not significant or consistent results were not shown as they increased or decreased significantly in some samples. [Implications]Through this study, as the auditor’s certification level for ICFR was raised from ‘review’ to ‘audit’, it was examined whether there was a difference in the auditor’s efforts, and there was a difference from the previous studies examined from the auditor’s point of view. In addition, there are implications by indirectly examining the auditor’s efforts through audit time and audit remuneration, as well as the audit report lag and audit report filing lag.

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