내부회계관리제도 감사와 감사시간 간의 관련성에 관한 연구
The Impact of Audit of Internal Accounting Control System on Audit Hours
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초록
본 연구는 내부회계관리제도에 대한 감사 도입이 감사인의 감사시간(감사노력)에 미치는 영향을 분석하였다. 이를 위해 내부회계관리제도 감사 도입이 총감사시간, 분·반기검토시간(중간감사시간), 그리고 기말감사시간에 각각 양(+) 영향을 미친다는 가설을 설정하고 실증분석을 통해 이를 검증하였다. 또한 유가증권시장과 코스닥시장으로 나누어 동일 가설을 재분석하여 연구결과를 확인하였다. 분석 결과, 내부회계관리제도 감사 도입은 총감사시간과 중간·기말감사시간 모두에서 1% 유의수준에서 유의미한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 직급별 분석에서는 수습공인회계사의 감사시간만 음(-)의 영향을 받았으나, 나머지 직급에서는 모두 견고한 양(+)의 관계가 확인되었다. 또한, 유가증권시장과 코스닥시장 모두에서 업무파트너와 등록공인회계사와 같은 경험 많은 감사인의 시간 투입이 증가하였으며, 특히 기말감사에서 전산감사 등 전문가의 기여도가 강화된 것으로 분석되었다. 반면, 코스닥시장에서는 수습공인회계사가 유의하지 않은 음(-)의 관계를 보여 유가증권시장과 차이를 나타냈다. 연구의 결과는 내부회계관리제도 감사 도입이 경험 많은 감사인의 시간 투입을 증가시키고, 전문성 강화를 통해 감사품질 향상에 기여할 수 있음을 시사한다.
Abstract
This study analyzes the impact of the introduction of internal control over financial reporting(ICFR) audits on auditors' audit hours(audit effort). To this end, the study established hypotheses that the introduction of ICFR audits positively affects total audit hours, interim review hours, and year-end audit hours. These hypotheses were tested through empirical analysis. Additionally, the hypotheses were re-examined separately for the KOSPI market and the KOSDAQ market to validate the research findings. The analysis revealed that the introduction of ICFR audits had a significant positive(+) impact on total audit hours, interim review hours, and year-end audit hours, with a 1% level of significance. In the rank-based analysis, only junior auditors showed a negative(-) effect on audit hours, while all other ranks demonstrated a robust positive(+) relationship. Furthermore, both the KOSPI market and the KOSDAQ market experienced increased time investment by experienced auditors, such as engagement partners and certified public accountants. Notably, the contribution of experts, including IT auditors, was strengthened during year-end audits. However, in the KOSDAQ market, junior auditors exhibited an insignificant negative (-) relationship, highlighting differences from the KOSPI. The findings suggest that the introduction of ICFR audits increases the time investment of experienced auditors and contributes to enhancing audit quality through the reinforcement of expertise.
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