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논문KCI 등재

내부회계관리제도와 회계정보의 신뢰성

Internal Control System and Reliability of Accounting Information

유경연|조현우
한국공인회계사회 (THE KOREAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS)|2006.12|회계ㆍ세무와 감사 연구 (Study on Accounting, Taxation & Auditing)|제44호|pp. 119-145

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internal control system내부회계관리제도discretionary accruals재량적발생액비적정의견회계정보의 신뢰성qualified opinionearning management.
주제분류회계학

초록

내부회계관리제도는 기업으로 하여금 많은 시간과 비용을 지불하게 하는 제도이므로 외부감사에 관한 법률이 지향하고 있는 소기의 목적을 달성하고 있는지, 그 효과성에 대한 검토는 매우 중요한 문제일 것이다. 내부회계관리제도의 효과성이 의심된다면 내부회계관리제도의 구축대상기업에 대한 법률의 검토 및 수정이 이루어져야 할 것으로 보인다. 이와 관련하여 본 연구에서는 우선, 내부회계관리제도가 구축되기 이전연도와 이후연도에 있어서 회계정보의 신뢰성이 향상되었는지를 살펴보고 내부회계관리제도의 효과성에 대하여 분석하였다. 또한 외부감사인에 의한 내부회계관리제도의 검토의견이 회계정보의 신뢰성에 근거하여 표명되고 있는지에 대하여 추가적인 분석을 수행하였다. 분석결과, 내부회계관리제도의 의무시행 이전연도에 비해 이후연도의 재량적발생액이 유의하게 감소하여 회계정보의 신뢰성이 향상된 것으로 나타났다. 이는 내부회계관리제도 도입에 대한 효과성을 실증적으로 제시하는 것이다. 또한 내부회계관리제도에 대한 외부감사인의 검토의견이 회계정보의 신뢰성에 근거하여 표명되고 있음을 실증적으로 관찰하였다. 즉 경영자의 이익조정이 심한 기업일수록 내부회계관리제도에 대한 외부감사인의 검토의견이 비적정일 가능성이 크다는 것을 확인하였다. 본 연구의 결과는 내부회계관리제도의 검토의견이 정보유용성을 가지는 지를 판단함과 동시에 내부회계관리제도 도입의 효과성에 대하여 시사하는 바가 클 것으로 기대된다. 국내에서는 내부회계관리제도에 대한 검토의견 표명이 2005년 말부터 의무적으로 시행되고 있으므로 이 분야의 연구가 극히 미흡한 실정이다. 본 연구를 계기로 이 분야의 연구들이 활발히 진행될 것으로 기대된다.

Abstract

Internal control system requires companies to spend large amount of money and time. Important issue is to confirm if external auditing is performing efficiently. If efficiency of internal auditing is suspicious, legislation which extending small and medium business size should be reviewed and revised. In this research, effectiveness of internal control system has reviewed with observing improvements of accounting information a year before and after to internal control system adoption. Also, extended research has covered to internal control system by external auditor to its trust level. As the result shows, it is estimated increase trust level of accounting information due to reduction of discretionary accruals. It suggests the effectiveness of adopting internal control system. Also, we estimated that the opinion of internal control system is not related with reliability of accounting information. But the higher firms earning management of CEOs are, the higher qualified opinions of auditing opinion on the internal control system are reported. The result of this research is expected to find judgmental factors if investigating opinion of internal control system have information usability and effectiveness of adopting internal control system. In Korea, reviewing internal control system has obligated since late 2005, there are lack of thoughtful research in this area. Anticipated to motivate more researches with the result of this research.

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