감사원과 내부감사기구 간의 관계에 관한 연구
The Relationship between Supreme Audit Institutions and Internal Audit bodies
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초록
본 연구는 국가책무성 체계 속에서 감사원과 자체감사기구와의 관계에 대해 7개 국가를 대상으로 한 사례연구를 통해 살펴보았다. 감사원의 소속 및 유형, 그리고 내부감사기구의 거버넌스 체계라는 두 가지 요인에의해 감사원과 내부감사기구 간 관계는 다양한 형태로 나타나고 있다. 본 연구에서는 4가지 전형적인 관계패턴을 발견하였다. 내 외부감사기구 간 관계는 해당 국가의 역사적 정치적 문화적 요인들에 의해 복잡다기한 형태로 나타나기 때문에 일반화 하는데는 상당한 어려움이 있으나 연구결과로서 다음과 같은 시사점을 도출할 수 있었다. 첫째, 대부분의 국가에서 감사원은 의회의 책무성체계 내에서 핵심적인 기능을 수행하고 있으며 내부감사기구는 행정부의 독자적인 책무성체계 내에서 중요한 기능을 담당하고 있다는 점이다. 둘째, 대부분의 국가에서 내부감사정책을 수립하고 내부감사를 조정하는 역할을 수행하는 협의기구나 별도의 기구가 존재한다는 점이다. 끝으로, 법원형-집권형 타입을 제외하고는 최고감사기구와 내부감사기구 간에 협력과 조정이 공공감사체계의 효율적 운영을 위해 비교적 활발하게 이루어지고 있다는 점이다.
Abstract
This study aims to analyse the relationship between supreme audit institution(SAI) and internal audit bodies through the comparative case study of 7 countries. The relationship is varied based on two critical factors, which are the status of SAI and governance system of internal audit bodies. It is difficult to generalize the relationship between internal and external auditors, but four typical relationship patterns are identified through this study:a)Judicial-centralized type, b)Parliamentary-mixed type, c)Parliamentary -decentralized type, d)Executive- decentralized type. And the findings of this study are as follows:1) Most SAIs play a core role within the parliamentary accountability system, and internal audit bodies are accountable for the executive branch in administrations. 2) In most countries, there exists an independent or consultative body to plan internal audit policy and coordinate internal audit activities. 3) There is a tendency for SAI and internal auditors, except Judicial-centralized type, to enhance coordination and collaboration with each other for the efficient operation of public audit system.
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