사업보고서 작성책임자 교체가 감사노력에 미치는 영향: 직급별 감사시간을 중심으로
The Effect of Annual Reports Filing Officer Turnover on Audit Efforts: Focusing on Audit Hours by Rank
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사업보고서 작성책임자는 사업보고서의 제출업무를 담당하는 이사로서 그 사업보고서의 중요사항의 기재 사항 등을 확인 및 검토하고 사업보고서에 서명한다. 선행연구들에 따르면, 주요 재무업무를 수행하는 사업보고서 작성책임자 등은 재무보고에 유의한 영향을 준다. 이에 본 연구에서는 사업보고서 작성책임자의 교체가 감사인의 행태에 주는 영향을 확인하였다. 분석 결과, 사업보고서 작성책임자가 교체된 경우, 등록공인회계사와 세무 등 기타 전문가의 감사시간이 높게 관찰되었다. 또한 Big4 감사인 표본의 분석에서는 등록공인회계사와 세무 등 기타 전문가의 감사시간을 포함하여 총 감사시간도 높게 나타나는 반면에 non-Big4 감사인 표본의 분석에서는 유의한 결과가 나타나지 않았다. 추가분석에서는 사업보고서 작성책임자 교체와 감사인 교체는 각각 감사시간의 증가가 확인되지만 교호작용은 확인되지 않았다. 본 연구는 감사인이 사업보고서 작성책임자의 교체에 대해 대응하는지를 직급별 감사시간을 통해 확인하여 회계감사분야 연구를 확장하였다. 또한 Big4 감사인과 non-Big4 감사인이 사업보고서 작성책임자 교체에 대해 차별적으로 대응하는 것으로 나타났는데 이러한 사항에 대한 감독당국의 주의가 요구된다는 실무적 시사점도 제시하였다.
Abstract
Annual reports filing officers are responsible for the submission and review of annual reports. According to prior research, they affects financial reporting quality significantly. This study investigates the effects of annual reports filing officer turnover on auditors’ behaviors. Results show that the audit hours of the registered auditors and non-audit exports are high when the annual reports filling officer is changed. While the audit hours of the registered auditors and non-audit exports as well as the total audit hours are high in the sample of Big4 auditors, there are no significant results in the sample of non-Big4 auditors. Additional tests show that the annual reports filling officer turnover and auditor turnover increase the audit hours respectively. However, the interaction effects are not found. This paper extends the field of audit hours research by providing the evidence of auditors' responses to the annual reports filing officer turnover. In addition, the different results between the Big4 auditors and the non-Big4 auditors have practical implications for the supervisory institutions.
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