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논문KCI 등재

감사파트너 교체와 감사시간 및 감사품질간의 관계에 관한 연구

Audit Partner Change, Audit Effort and Audit Quality

임영제
지식경영연구원 (The Institute of Knowledge Management, Chosun University)|2023.09|기업과혁신연구 (Journal of Corporation and Innovation)|제46권 제3호|pp. 125-141|DOI 10.22778/jci.2023.46.3.125

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Audit Quality감사품질감사시간Audit Hours감사파트너Audit Partner Change
주제분류무역학

초록

본 연구는 감사파트너가 감사절차 수행 중에 교체되는 경우 감사에 투입되는 감사인의 노력과 감사결과에 미치는 영향에 대해서 살펴본다. 감사인의 노력은 감사시간으로 측정하고 감사결과는 재량적발생액을 이용하여 감사품질에 미치는 영향을 분석한다. 감사업무는 개별감사인이 현장감사를 통해 수행되며, 독립적이며 전문적인 감사인은 감사절차의 투입요소로서 감사품질을 결정하는 주요요인이다. 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째 회계기간 중 감사파트너 교체와 총감사시간과의 관계는 유의한 관련성을 발견하지 못하였다. 직급을 구분할 경우 감사파트너의 감사시간과는 양의 유의한 관련성을 확인하였고, 등록 및 미등록 회계사의 경우 유의한 관련성을 확인하지 못하였다. 둘째, 감사파트너 교체와 감사품질간에는 유의한 관련성을 발견하지 못하였다. 추가분석으로 감사파트너 경력과 감사시간은 음의 유의한 관련성을 확인하였다. 본 연구는 감사인 교체와 관련하여 기존의 회계법인 수준에서 확장하여 감사파트너 교체에 관한 연구를 다룬다. 또한 회계연도 단위의 감사인 교체가 아닌 회계연도 내 교체에 관해 분석하는 차별성을 갖는다.

Abstract

This study examines the auditor's effort invested in the audit and the impact on the audit results when the audit partner is replaced during the performance of audit procedures. The auditor's effort is measured in audit time, and the audit results are analyzed for their impact on audit quality using discretionary accruals. Audit work is performed by individual auditors through on-site audits, and independent and professional auditors are inputs to audit procedures and are a major factor in determining audit quality. The results of the empirical analysis are as follows. No significant relationship was found between audit partner replacement and total audit time during the first accounting period. When classifying positions, a significant positive relationship was confirmed with the time of the audit partner, and no significant relationship was found in the case of registered and unregistered accountants. Second, no significant relationship was found between replacement of audit partners and audit quality. Additional analysis confirmed a negative significant relationship between audit partner experience and audit time. In relation to auditor replacement, this study expands from the existing accounting firm level and deals with research on audit partner replacement. In addition, it has the distinction of analyzing auditor replacement within a fiscal year rather than on a fiscal year basis.

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