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논문KCI 등재

재량적 수익항목을 통한 이익조정에 관한 연구

A Study on the Eanings Management through Discretionary Revenue Recognition

문현주
한국전문경영인학회|2023.08|전문경영인연구 (Journal of CEO and Management Studies)|제26권 제2호|pp. 273-291

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이익조정Earnings management재량적 수익모형매출조정선수수익조정Discretionary revenue modelSales revenue adjustmentDeferred revenue adjustment

초록

본 연구는 서비스업종과 도‧소매 및 제조업종간의 수익조정을 통한 이익조정의 정도를 재량적 수익모형(Discretionary revenue model)을 이용하여 비교분석하였다. 분석결과, 재량적 수익인 매출조정과 선수수익조정을 이용한 이익조정의 정도가 도⋅소매 및 제조업 종보다 서비스업종이 더 큰 것으로 나타났다. 용역을 제공하는 대부분의 서비스업종의 경우 성격상 수익인식 과정이 상대적으로 복잡하고 또한 금액의 추정을 필요로 하는 경우 도 많기 때문에 이를 이용한 보고이익 조정의 정도가 다른 업종에 비해 큰 것으로 나타난 결과이다. 추가적으로 이익수준에 따른 재량적 수익의 조정 방향을 분석한 결과. 도⋅소매 및 제조업종 중 흑자기업만이 재량적 매출을 보고이익 상향 조정에 이용한 반면, 재량적 선수수익은 적자기업만이 빅배쓰에 이용하는 것으로 나타났다.

Abstract

This study comparatively analyzed the degree of earnings management through revenue management between the service industries and the wholesale/retail and manufacturing industries using a discretionary revenue model. The analysis showed that the degree of earnings management using sales revenue adjustment and deferred revenue adjustment as discretionary income was stronger in the service industries than in the wholesale/retail and manufacturing industries. Since most service industries provide services, the revenue recognition process is relatively complex, and there are many cases where estimation of amounts is required, resulting in a larger degree of reporting earnings management compared to other industries. Additionally, as a result of analyzing the direction of discretionary revenue adjustment according to income level, it was found that surplus companies among wholesale/retail and manufacturing industries use discretionary sales revenue for upward adjustment of reported income. In contrast, service industries in the red companies appear to be using discretionary deferred revenue in raising reported income to reduce deficit.

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