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비감사서비스 제공 여부와 회계이익과 과세소득 차이의 관련성 분석―가족기업을 중심으로―

The Effects of Non-Audit Service on Book-Tax Difference ―Based Family Firm―

안홍복
한국세무사회 부설 한국조세연구소 (Korea Institute of Taxation)|2012.12|세무와 회계연구 (Tax and Accounting Review)|제1권 제2호|pp. 181-210

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회계이익가족기업비감사서비스과세소득

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본 연구에서는 가족지배기업에서 동일 감사인이 감사와 비감사서비스를 동시에 제공하는 경우 해당 기업의 회계이익과 과세소득의 차이(이익조정)의 변화에 대해 분석하였다. 특히 본 연구는 가족기업에 대한 회계이익과 과세소득 차이와 감사인의 비감사서비스 제공에 따른 회계이익과 과세소득 차이 문제를 연계하여 회계이익과 과세소득 차이에 대한 원인에 대한 복합적 시각을 제공하고자 한다. 상장기업을 대상으로 한 실증분석결과에 따르면, 먼저 가설 1에 대한 분석결과는 가족기업과 회계이익과 과세소득 차이 사이에 유의한 음(－)의 관련성이 관찰되었고, 이는 가족기업이 비가족기업보다 조세회피를 위한 기회주의적 이익조정 규모에 대한 차별적 동기를 보유하고 있음을 의미한다. 우리나라 가족기업은 소유와 경영이 일치하고, 경영권을 승계하는 지배구조적인 특성을 바탕으로 기업의 단기업적주의보다는 장기존속을 기본 목표로 한 기업의 안정성과 장기성과 위주의 경영을 한다는 본 연구가설을 지지하는 것으로 나타났다. 또한 가설 2와 3에 대한 분석 결과는 비감사서비스와 회계이익과 과세소득 차이와 통계적으로 유의한 관련성이 존재하지 않는 것으로 나타나지만, 비감사서비스 중 세무자문서비스는 회계이익과 과세소득 차이와 유의한 음(－)의 관련성을 나타내고 있다. 즉, 기업에 의한 비감사서비스 특히, 세무자문서비스 이용은 감사인의 독립성 저해보다는 감사인의 해당 기업에 대한 세무업무에 대한 전문성을 향상시키는 방향으로 작용할 가능성이 있는 것으로 해석되어진다.

Abstract

Family Firm is a common form of ownership around the world. Numerous studies report that controlling families have power over their firms significantly in excess of their cash flow rights. In this study, I examine the tax aggressiveness of family firms, relative to their non-family counterparts. A family firm is likely to face different types of agency problems from a non-family firm. Compared to non-family firms, family firms face less severe agency problem due to the separation of ownership and management, but more severe agency problems that arise between controlling and non- controlling shareholders. Family ownership and control is dominant among publicly traded firms throughout the world. Few studies, however, have researched for family firms in Korea. Using a book-tax difference measure, developed by Desai and Dharmapala(2006), to capture tax aggressiveness, we find that a family firm is less tax aggressive than a non-family firm in Korea. This result suggests that family owners are willing to forgo tax benefits in order to avoid the non-tax cost of a potential penalty and reputation damage. Our results are consistent with prior studies’ findings that overall, family entrenchment is not a serious concern in Korean family firms, like in U.S. family firms(Anderson and Reeb, 2003；Wang, 2006；Ali et al., 2007). As for characteristics of a family firm, I finds that a family firm which has a higher tax burden, big4 auditors, or higher outside directors is more tax aggressive. Our results suggest that family firms with high quality of audit service are provided with a high level of tax planning.

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