국가별 비교를 통한 세수오차 결정요인 분석
What Are the Main Causes of Tax Revenue Estimation Errors ?
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초록
본고의 목적은 국가별 데이터를 통해 세수오차의 결정요인을 찾고, 전망의 질 제고를 위한 제도적 노력들이 세입전망의 성과에 유의한 영향을 미치는지 살펴보는 데 목적이 있다. 분석 결과에 따르면 세수오차의 크기는 경기 변동성보다 조세구조(tax structure)에 따른 세입변동성 요인에 주로 기인하는 것으로 나타났다. 또한 세입변동성 이외에도 제도적 요인들이 세수오차의 크기에 제한적이나마 영향을 미치는 것으로 분석됐다. 즉 안정적인 세원의 비중이 높을수록, 예산안 제출시한이 다음 회계연도 시작 시점에 근접할수록 세수오차의 규모가 줄어드는 것으로 분석됐다. 또한 사후평가 등 전망의 객관성과 투명성을 높이는 제도적 노력들도 세수오차를 줄이는 데 제한적이지만 긍정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 분석결과를 종합하면 세입의 변동성을 낮출 수 있는 구조적 요인과 제도적 노력이 결합되었을 때 세수오차를 줄일 수 있을 가능성이 높아진다고 결론지을 수 있다. 한국의 조세구조는 대내외 경제환경에 대한 변동성이 큰 법인세수와 거시지표로 추정하기 어려운 자산세수에 대한 의존도가 상대적으로 높다. 이는 경제성장률과 세수증가율 간의 상관관계 약화로 귀결될 수밖에 없으며, 거시경제지표에 의존하는 기존 전망방식은 세수추계의 정확성을 담보하는 데 한계를 가질 수 있음을 의미한다. 최근 높아진 한국의 세수오차를 축소시키기 위해서는 근본적으로는 세입기반을 확대하고 안정적인 세입구조로의 전환이 필요하다. 그러나 단기간에 세입구조를 변화시키기는 어렵기 때문에 우선적으로는 세입전망의 질을 높이기 위한 제도적 노력들을 통해 전망의 투명성과 객관성을 확보해나가는 데 노력을 기울일 필요가 있다.
Abstract
This paper aims to identify the determinants of revenue forecasting errors using country-specific data, and to examine the impact of institutional efforts to improve forecast quality on the performance of revenue projections. The analysis suggests that revenue forecasting errors are primarily caused by revenue volatility factors stemming from tax structure rather than economic volatility. Furthermore, beyond revenue volatility, the analysis found that institutional factors also exert a limited yet discernible influence on the magnitude of revenue forecasting errors. Specifically, the analysis shows that errors are smaller when the proportion of stable revenue sources is higher and when the budget submission deadline is closer to the start of the subsequent fiscal year. Additionally, institutional efforts to enhance the objectivity and transparency of forecasts, such as ex-post evaluations, were found to positively impact the reduction of revenue forecasting errors to a limited extent. In summary, the potential to reduce revenue forecasting errors increases when structural factors capable of lowering revenue volatility are combined with institutional efforts. However, Korea's tax structure is highly dependent on corporate tax revenue, which is sensitive to domestic and external economic conditions, and on asset taxes, which are difficult to estimate using macroeconomic indicators. This inevitably weakens the correlation between economic growth rates and tax revenue growth rates, implying that the existing forecasting method, which relies on macroeconomic indicators, may be limited in its ability to ensure the accuracy of tax revenue projections. In order to reduce Korea's recently heightened tax revenue forecasting errors, it is necessary to fundamentally expand the revenue base and transition to a more stable revenue structure. However, as altering the revenue structure in the short term is difficult, efforts must be directed towards enhancing the transparency and objectivity of revenue projections through institutional measures to improve the quality of revenue forecasting.