발생기준ㆍ복식부기에 따른 지방자치단체 재무보고서 재무비율의 정규분포성에 관한 실증적 연구
An Analysis on the Distributions Properties of the Financial Ratio in Local governments Accounting Reporting based on Double-Entry and Accrual Basis
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초록
행정안전부는 2008년 10월에 전국 246개 지방자치단체별로 공시한 발생기준ㆍ복식부기에 기준한 2007년 결산기준 재무보고서를 취합하여 각 지방자치단체의 재정상태보고서와 재정운영보고서 등의 주요 구성요소 분석과 함께 재무분석지표의 결과도 발표 하였다. 재무제표분석에서 가장 일반적인 방법이 재무비율분석이라고 할 수 있다. 복식부기의 지방자치단체 회계의 유용성 연구를 위해서는 재무비율자료를 통한 실증적 연구가 필요한데 이런 점에 재무비율의 분포형태와 정규성에 대한 문제는 연구방법의 내적 타당성을 갖는 데에 매우 중요하다고 볼 수 있다. 자료의 정규분포성을 임의대로 가정하고 통계적 분석을 하였을 때 그 실증적 연구의 결과와 그에 따른 적용에 오류를 가져올 수 있다. 246개 지방자치단체의 전체표본 대상으로 29개 재무비율에 대하여 분석해본 결과, 거의 분포의 정규성을 찾아볼 수 없었다. 지방자치단체 유형별로 그리고 log값으로 변환시킨 재무비율은 전체표본대상의 원시자료보다 크게 정규분포성이 증가함을 보여준다.
Abstract
The government presented not only the summary of the statement of financial position and the statement of financial operation but also 29 financial ratios of 246 local governments with a closing accounting data based on double-entry and accrual basis of 2007 fiscal year. It is important to correctly assess statistical distributions because many classical statistical tests are based on the assumption that the data follow a normal distribution. Distribution properties of 29 financial ratio of 246 local governments with a closing accounting data of 2007 fiscal year were examined to determine whether normality could be approximated for financial indicators. The results showed that most ratios except a expenditure-budget ratio were not normally distributed. More normality has been achieved after log transformation of the ratios classified by the form of government.
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