지방자치단체 재무보고서의 회계 수치의 신뢰성 검증
A Study on Assessing the Reliability of Accounting Data in Local Government Financial Reporting
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초록
본 연구는 지방자치단체 재무상태보고서의 자산, 부채, 순자산 같은 회계수치의 자리숫자를 벤포드의 법칙을 적용하여 벤포드 분포를 따르는지를 확인해 봄으로써 회계수치의 신뢰성을 1차적으로 검증을 하는데 있다. 또한 거래소 상장기업(KOSPI)의 재무보고서 회계수치 자리숫자 분포와 상대적 비교를 통하여 회계수치의 상대적 신뢰성 정도도 알아보려고 한다. 벤포드 법칙은 자연발생적인 수치는 첫째 자리 숫자 ‘1’이 제일 많이 나오고 뒤 숫자로 갈수록 그 빈도수가 적어지는 경험의 법칙이다. 지방자치단체의 자산, 부채, 순자산 회계수치의 첫째자리 숫자의 빈도는 벤포드의 분포를 따르지 않음을 확인하였다. 이는 지방자치단체 재무보고서의 회계수치의 신뢰성에 의심을 가질 수 있음을 의미한다. 또한 상대적으로 지방자치단체 회계수치는 거래소 상장기업의 회계수치에 비해 벤포드 분포와 많이 이격 되고 있음을 확인 하였다. 이는 지방자치단체 재무보고서의 회계수치가 거래소 상장기업의 회계수치에 비해 상대적으로 신뢰성이 떨어진다고 할 수 있다.
Abstract
The purpose of this study is to examine whether there are any difference of reliability of accounting data of local government financial reporting by using Benford's law. The law is based on a peculiar observation that certain digits appear more frequently than others in data sets. There are two main findings: The observed frequencies of local government accounting data(asset, liability, net asset) do not match the Benford's distribution. It means that the reliability of accounting data in local government financial reporting could be poor. In addition, the relative frequencies of the first and first-two digits of accounting numbers in local government are not broadly consistent with Benford's distribution while those in KSE firms are consistent with Benford's distribution relatively.
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