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비감사업무가 감사인의 독립성에 미치는 영향

The Effect of Non-Audit Services on Auditor Independence

장진호|이만용
한국공인회계사회 (THE KOREAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS)|2004.12|회계ㆍ세무와 감사 연구 (Study on Accounting, Taxation & Auditing)|제40호|pp. 5-30

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주제분류회계학

초록

본 연구는 동일 감사인의 비감사업무의 제공으로 인한 경제적 의존도의 증가가 감사인의 계속기업에 대한 불확실성의견 표명에 어떤 영향을 주는지를 분석하였다. 2001년 12월부터 사업보고서에 공시된 감사업무 및 비감사업무 보수 관련 자료를 사용한 본 연구의 결과, 동일 감사인이 피감사기업으로부터 획득하는 비감사업무 보수와 감사인이 해당 기업에 계속기업 불확실성의견을 표명할 경향 사이에는 유의적인 관계가 발견되지 않았다. 포아송 회귀분석결과에서도 비감사보수와 계속기업 불확실성의견 사이에는 유의적인 관계가 나타나지 않았다. 불확실성의견을 받을 확률이 높은 기업을 표본으로 한 추가분석에서도 비감사보수의 불확실성의견에 대한 회귀계수는 유의적이지 않았다. 본 연구의 결과는 우리나라에서 동일 감사인에 의한 비감사업무의 제공이 감사인의 독립성을 훼손하는 감사의견의 표명으로 이어지지 않음을 의미한다.

Abstract

This study examines whether or not non-audit services provided by the incumbent auditor impair auditor independence when economic bonds are increased between auditor and client firm. Using audit service and non-audit service fee data collected from proxy statements filed between year 2001 and 2002, we find no evidence that the associations between non-audit service fees and auditors propensity to issue going concern opinions are significant. In the Poisson regression results, we also find insignificant relation between non-audit service fees and auditors propensity to issue going concern opinions. Finally, using sub-sample comprised of firms that have more possibility to get going concern opinions, we find no evidence that the associations between non-audit service fees and going concern opinions are significant. Overall, our findings indicate that provisions of non-audit services by incumbent auditor are not directly related to the opinions that compromise auditor independence.

참고문헌 (30)

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