감사인의 비감사서비스 제공과 이익지속성
The Provision of Non-Audit Services and Earning Persistence
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규제당국은 감사인의 비감사서비스의 제공이 피감사 기업에 대한 경제적 의존성을 증가시키며 자기감사 위험을 초래함으로써 감사품질을 저하시킬 수 있다고 주장한다. 이에 대한 최근까지의 일부 국내ㆍ외 연구결과 또한 감사인의 비감사서비스의 제공은 감사인의 독립성을 훼손하여 감사품질을 저하시키며 결과적으로 회계정보의 질을 저하시킨다는 결과를 제시하고 있다. 반면에 일부 연구에서는 감사인의 비감사서비스 제공이 피감사 기업이 속해 있는 산업특성의 이해와 비감사서비스 제공과정에서 획득한 지식을 감사업무에 활용함으로써 감사품질을 향상시켜 궁극적으로 회계정보의 질을 향상시킬 수 있다는 결과를 제시하였다. 이에 본 연구는 동일 감사인으로부터 감사서비스와 비감사서비스를 동시에 제공받은 기업과 그렇지 않은 기업 간 이익지속성에 차이가 있는지를 유가증권시장 상장기업을 대상으로 분석하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 동일 감사인으로부터 감사서비스와 비감사서비스를 동시에 제공받은 기업의 이익지속성은 감사서비스만을 제공받은 기업의 이익지속성 보다 큰 것으로 나타났다. 둘째, 비감사서비스를 제공받은 기업을 대상으로 총 감사보수 중 비감사보수의 비중이 큰 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 이익지속성이 큰 것으로 분석되었다. 마지막으로 동일 감사인으로부터 비감사서비스를 제공받은 기간이 적어도 4년 이상이 되어야 피감사기업의 업무환경 및 업무프로세스 그리고 피감사 기업이 속해 있는 산업특성을 파악할 수 있으며 이를 통해 감사품질을 향상시킬 수 있다는 결과를 확인하였다. 본 연구의 결과는 감사인의 비감사서비스 제공에 대한 찬반논란이 지속되고 있는 상황에서 다양한 시사점을 제공할 수 있을 것으로 예상된다.
Abstract
Many studies have been performed with respect to the impact on auditor's independence resulting from non-audit service and the non-audit fee. However, these studies did not result in consistency among them. We investigate whether the provision of non-audit service have an effect on to the earnings persistence. We obtained data from companies which had been registered in Korea Stock Exchange from 2006 to 2011. The results of this study are summarized as follows. First, we found that earnings persistence of firms was provided with audit services and non-audit services have higher than other firms. Second, we also found that earnings persistence of firms was a large portion of non-audit fee haver higher than other firm on the basis of the provision of non-audit service. Finally, the provision period of non-audit service is been persisted for four years at the least, and then it will be improved business environment, business process and audit quality. Consequently, it is suggestive to the implications of making restriction policy regarding auditor's non-audit service. And also it provides when a firm's auditor performs both audit and non-audit services market participants carefully evaluates the reliability of financial statement information.
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