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비감사서비스와 감사보고서 보고일 차이가 감사보수에 미치는 영향: 비감사서비스 제공과 감사인의 독립성을 중심으로

The Effects of Non-Audit Service and Audit Report LAG on Audit Fees: Focusing on Non-Audit Service Provision and Auditor Independence

김은|신용준
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2010.06|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제31호|pp. 211-246|DOI 10.21073/kiar.2010..31.010

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독립성감사보수Audit FeesAudit Report Lag비감사보수Auditor Independence감사보고서 보고일 차이Non-Audit Service Fees

초록

본 연구의 목적은 첫째, 그동안의 감사인의 독립성과 관련된 연구들은 감사품질을 대용치로 사용하여 분석한 연구가 대부분이다. 그러나 본 연구는 감사보수 자율화 이후의 기간을 대상으로 동일감사인에 의한 비감사서비스 제공이 감사보수와 감사인의 독립성에 어떠한 관련성이 있는지를 감사보수와 비감사보수를 통해서 실증분석 하고자 한다. 둘째, 감사보수결정모형 연구시 Whisenant et al.(2003), DeFond et al.(2002)의 선행연구에서는 고려하고 있지만 우리나라에서는 고려하지 않고 있는 감사보고서 보고일까지의 차이를 추가시켜 감사보수결정모형을 확대해 연구해 보고자 한다. 연구결과 첫째, 비감사보수는 감사보수에 통계적으로 유의한 양의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 즉, 동일감사인에 의해서 감사서비스와 비감사서비스가 제공되는 경우 최소한 비감사서비스를 획득하기 위한 감사보수 할인은 존재하지 않으며 이는 비감사서비스의 제공으로 인하여 감사인의 독립성이 저해되지는 않는다는 것을 나타낸다. 둘째, 회계년도 종료일부터 감사보고서 보고일까지의 차이를 나타내는 변수인 LAG의 경우 예상과 같이 통계적으로 유의한 양의 상관관계를 보이고 있으며 이는 보고일까지의 차이가 클수록 감사인은 더 많은 감사보수를 받고 있음을 나타낸다. 따라서 LAG은 감사보수에 영향을 주는 변수임을 실증적으로 증명하였다.

Abstract

Most studies relating to auditor independence have thus far been conducted with audit quality as the proxy. However, this study was first intended to make an empirical assessment of what association non-audit service provision by mandated auditors had with auditor independence over the period since the deregulation of audit fees with a focus on audit fees and non-audit service fees. The second purpose of this study was to investigate the audit fee determination model by adding the audit report announcement date not considered in Korea though it may be considered in previous studies of Whisenant et al.(2003), DeFond et al.(2002) in studying the determinants of audit fees. As a result, the following findings were obtained:It was found that non-audit service fees had a statistically significant positive association with audit fees. That is, there did not exist the discount of audit fees to obtain the minimum non-audit service in case audit and non-audit services were provided for the client by mandated auditors. But it is found that this did not impair auditor independence due to the provision of non-audit services. Second, it was found that there LAG, the number of days between fiscal year-end and audit report announcement date, had a statistically significant positive relationship with audit fees. This indicates that auditors receive higher audit fees as the number of days between fiscal year-end and audit report announcement date became greater. Accordingly, it was proved that LAG had a positive effect on audit fees.

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