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계속감사기간이 감사품질에 미치는 영향

The Effect of Audit Tenure on Audit Quality

양군섭|정다미
한국상업경영학회 (The Korean Academy of Business Management)|2013.08|상업경영연구 (Korean Journal of Business & Management)|제27권 제3호|pp. 169-189

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독립성전문성ExpertiseIndependence재량적 발생액감사품질계속감사기간감사인유지제도감사인 강제교체제도절대값Audit tenureAudit qualityAuditor retention systemAuditor mandatory rotation systemDscretionary accrualsAbsolute value
주제분류경영학

초록

본 연구는 계속감사기간이 감사품질에 미치는 영향에 대하여 연구한 것이다. 구체적으로 6년 연속 계속감사인 강제교체제도 시행 전․후의 기간을 모두 포함하여 3년간 감사인유지제도와 6년 연속 계속감사인의 강제교체제도가 감사품질에 어떠한 영향을 미치는지 계속감사기간의 측면에서 분석하였다. 이를 검증하기 위해 재무제표 관련 자료는 한국상장사협의회 데이터베이스인 TS2000에서 추출하였고, 연도별 감사자료는 KISVALUE를 이용하여 구하였다. 최종분석 표본에 대해 강제교체제도 시행 전⋅후를 포함한 전체 계속감사기간이 감사품질에 미치는 영향을 다중회귀분석을 통하여 분석하였다. 이러한 분석결과를 통해 다음과 같은 시사점을 도출할 수 있다. 계속감사기간은 감사품질과 양(+)의 관계를 보여 계속감사기간의 증가가 감사인의 전문성을 향상시킨다고 판단된다. 그러나 감사인 유지제도와 관련하여 연속감사기간이 3년으로 규정되어 있어 3차 연도 말에는 감사인의 독립성이 훼손될 가능성이 존재한다. 따라서 현행 3년 감사인 유지기간을 6년 정도로 연장하는 제도적 개선에 대한 논의가 필요하다고 판단된다. 이상에서 본 바와 같이 본 연구는 계속감사기간이 감사품질과 어떠한 관계가 있으며, 강제교체제도의 시행으로 인한 효익이 무엇인지에 대한 종합적인 검토를 하고자 하였으며, 이로써 계속감사기간과 강제교체제도에 대한 정책적 시사점을 제공하고자 하는데 그 의의가 있다.

Abstract

This study is a result of research regarding the impact of audit tenure on the audit quality. It analyzed the impact of 3-year auditor retention system and 6-year auditor mandatory rotation system on the audit quality from the viewpoint of audit tenure. The variables of financial statements used here were extracted from TS2000 database of Korea Listed Companies Association and annual audit material was borrowed from KISVALUE. This study analyzed the impact of total audit tenure, including before and after auditor mandatory rotation system period, on the final analysis specimen by utilizing multiple regression analysis method. This study also analyzed the differences of audit quality at the time of audit contract termination year between first audit contract period termination year(3rd year) and second audit contract period termination year(6th year) under the auditor mandatory rotation system by utilizing multiple regression analysis method. Based on the result of analysis mentioned above, it can be suggested as follows. It is concluded that audit tenure shows plus (+) relationship with audit quality and the extension of audit tenure enhances the expertise of auditor. However, as the auditor retention system defines 3 years of audit tenure, there is a possibility that the independence of auditor may be impaired at the end of the third year. Therefore, a discussion on the enhancement of the regulation is needed towards the extension of current 3 years of auditor retention period, for example, up to ̴6 years. As mentioned above so far, this study is focused on drawing out the relationship between audit tenure and audit quality in the period of total duration of audit including before and after the implementation of auditor mandatory rotation system and generalized examination on the practical benefit out of the implementation of auditor mandatory rotation system, for the purpose of providing suggestion on the policy making regarding audit tenure and auditor mandatory rotation system.

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