미술품과 조세 문제-조세감면과 조세범죄를 중심으로-
Art and Taxation Issues-Focusing on Tax Incentives and Tax Crimes-
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초록
본 논문은 미술품을 둘러싼 조세문제를 조세감면제도와 조세범죄 규제제도라는 두 축을 중심으로 분석하고, 제도적 개선 방향을 제시하는 데 목적이 있다. 미술품은 문화적 가치뿐 아니라 고가 자산으로서의 경제적 성격을 지녀 조세정책의 중요한 대상이 된다. 특히 기부 및 후원을 통한 공익적 미술품 활용은 국가가 세제 혜택을 부여함으로써 예술 생태계의 진흥을 도모할 수 있는 수단이 되는 반면, 이러한 제도는 조세 회피 및 자금세탁의 수단으로도 악용될 여지가 있다. 조세감면제도에 관한 검토에서는 우리나라의 소득세・법인세・상속세・부가가치세 체계 하에서 기부자와 수증자 각각에게 부여되는 세제 혜택의 구조를 살펴보고, 기부와 스폰서십의 경계, 세액공제의 실효성, 고액기부에 대한 유인 부족 등의 한계를 지적하였다. 또한 주요 외국의 사례를 비교 분석함으로써 세제 유인의 다양성과 절차적 예측가능성 확보가 기부 활성화에 기여할 수 있음을 확인하였다. 조세범죄 규제제도에 관한 분석에서는 미술시장의 구조적 특성—가치 평가의 주관성, 거래의 익명성, 규제의 부재—가 조세포탈 및 자금세탁 범죄의 취약 요소로 작용하고 있음을 지적하였다. 아울러 국내외 조세포탈 및 자금세탁 사례를 통해 유형별 범죄 메커니즘을 정리하고, 현행 ｢조세범처벌법｣, ｢범죄수익은닉규제법｣, ｢특정금융정보법｣ 등의 한계를 검토하였다. 영국, 미국 등은 미술시장 참여자에 대한 AML 규제를 강화하고 있으며, 거래 실명제, 의심거래보고 의무 등 제도적 장치를 도입하고 있는 반면, 우리나라는 아직 제도적 대응이 미흡한 수준에 머물러 있다. 이에 기부 유인을 높이기 위한 공제 한도 확대, 고유목적사업준비금 제도 개선, 비영리단체에 대한 지정기부금단체 등록 요건 완화, 그리고 조세범죄 대응을 위한 고의 추정 제도 도입, 프리포트 및 디지털 자산에 대한 규제 확대, 미술시장 참여자에 대한 고객확인의무(KYC) 및 의심거래보고(STR) 제도화 등의 개선안을 제시하였다. 본 연구는 미술품을 매개로 한 조세제도의 공정성과 규제의 실효성을 함께 제고하기 위한 정책적 기반을 검토하고자 한다.
Abstract
This paper analyzes tax-related issues surrounding artworks through two primary lenses: tax incentive systems and regulatory mechanisms for tax crimes. It aims to propose institutional reforms to address the unique challenges posed by artworks, which, beyond their cultural value, possess high economic value and thus become significant targets of tax policy. While the use of artworks for public interest purposes—such as donations and sponsorships—can foster the art ecosystem through tax benefits granted by the state, such systems may also be misused for tax evasion and money laundering. The review of tax incentive systems examines the current structure of tax benefits granted to both donors and recipients under Korea’s income tax, corporate tax, inheritance tax, and value-added tax frameworks. The paper identifies key limitations, including the ambiguous boundary between donations and sponsorships, the limited effectiveness of tax credits, and insufficient incentives for high-value donations. Comparative analysis with foreign cases demonstrates that the diversification of tax incentives and assurance of procedural predictability can promote increased giving. The analysis of regulatory systems for tax crimes highlights how the structural characteristics of the art market—such as subjective valuation, transaction anonymity, and lack of oversight—create vulnerabilities to tax evasion and money laundering. By examining domestic and international cases, the study categorizes the mechanisms of various types of tax crimes and evaluates the limitations of current laws such as the Punishment of Tax Offenses Act, the Proceeds of Crime Act, and the Act on Specific Financial Information. While countries like the UK and the US have enhanced AML (Anti- Money Laundering) regulations on art market participants—through real-name transaction systems and mandatory suspicious transaction reporting— Korea’s regulatory response remains insufficient. Accordingly, this paper proposes several improvements: expanding tax deduction limits to incentivize donations, reforming the reserve system for nonprofit-specific activities, easing the registration requirements for designated donation-receiving organizations, introducing presumptive intent provisions for tax offenses, expanding regulation on freeports and digital assets, and institutionalizing Know Your Customer (KYC) and Suspicious Transaction Reporting (STR) obligations for art market participants. This study aims to establish a policy foundation that enhances both the fairness of the tax system and the effectiveness of regulation in the context of art-related financial activities.