회계정보의 주요 질적 특성으로서의 목적적합성과 신뢰성의 관계에 대한 실험연구
Experimental Analysis on the Relationship between Two Primary Qualities of Useful Information of Relevance and Reliability
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초록
재무회계 개념체계에서는 회계의 궁극적 목적을 유용한 정보의 제공으로 보고 이를 위한 회계정보의 주요 질적 특성으로서목적적합성과 신뢰성을 확보해야 함을 제시하고 있다. 일반적으로 목적적합성과 신뢰성 사이에는 상충관계가 존재한다는 전제가 두어져 왔으나, 이들 관계는 개념적으로 논의되어 온 것에 불과하며 이러한 논의에 대한 타당성을 실증적으로 입증한 연구는없었다. 본 연구에서는 두 질적 특성의 관계에 대해 설문에 의한 실험연구를 실시함으로써 이를 실증적으로 재검토하고자 하였다. 설문은 P대학의 학부과정에서 회계학을 전공하는 124명의 학생을 대상으로 실시되었으며, 설문의 내용은 10가지의 가상적인 회계선택 상황을 제시하고 목적적합성과 신뢰성으로 특징 지워지는 두 가지의 배타적 회계대안 가운데 하나를 선택하도록설계하였다. 수집된 응답을 분석한 결과 두 질적 특성의 관계에 대한 일반적인 기대와는 달리 비례관계에 있는 것으로 나타났으며, 이는 목적적합성과 신뢰성 중 어느 하나의 특성만을 만족하여서는 회계정보의 유용성을 확보할 수 없음을 시사한다. 본 연구는 회계정보의 질적 특성이 갖는 의미와 함께 목적적합성과 신뢰성이 실제로 상충되는 특성인지에 대해 재고해 볼 수 있는 기회를 제공한다는 점에서 공헌점이 있다.
Abstract
Financial Accounting Concept identifies the overall objective of accounting as the provision of information that is useful for decision making. It also describes relevance and reliability as the two primary decision-specific qualities necessary for useful information. There has traditionally been a presumption that there exists a trade-off relationship between relevance and reliability. This study was motivated by the desire to confirm the empirical validity of the trade-off assumption. We launched a questionnaire survey targeting 124 undergraduate students majoring in accounting in P university. The questionnaire was designed to make the respondents to choose between two accounting alternatives characterized by relevance or reliability in 10 hypothetical transaction scenarios. The analysis of the responses suggested a direct, not a trade-off, relationship between the two qualities, which was more evident for the group of students with a lesser exposure to accounting education or training. This study provides an opportunity to reconsider the meaning of qualities of accounting information in general and the relationship between the relevance and reliability in particular.
참고문헌 (5)
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