과세소득과 회계이익의 차이(BTD) 변동성과 추징세액 간의 관계 분석
A Study on the Relationship between the BTD Variability and Amount of Tax Collected
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초록
본 연구는 회계이익과 과세소득의 차이(BTD) 변동성과 과세당국으로부터 세무조사를 받은 기업의 추징세액 간의 관련성을 실증 분석하는 데 있다. 이는 BTD 변동성 안의 이익조정 정보 외 조세회피 정보가 내포됨에 따라 실제 조세회피 금액으로 볼 수 있는 추징세액 간의 관련성을 분석하여 BTD 변동성을 통한 세무위험을 알고자 함이다. 분석 결과 BTD 변동성과 세무조사로 추징된 세액 간의 관련성은 1% 미만의 통계적으로 유의한 양의 관련성을 보였다. 이는 BTD 변동성이 높은 기업일수록 세무조사 수검받을 때 추징금액이 높다는 것을 시사하여 세무위험을 알리는 척도로 사용 가능함을 보였다. 추가분석으로 각 조세회피 모형별 회귀분석 결과 실제 조세회피 비율과 통제변수 간의 결과와 BTD 변동성과 통제변수 간의 결과가 유사하게 나옴을 확인하였다. 이를 통하여 조세회피 대리변수는 실제 조세회피 금액을 반영하여야 한다는 논리에 부합한 결과를 보임에 따라 BTD 변동성도 세무위험을 확인하는 변수로 사용 가능함을 알 수 있다. 본 논문은 기존 선행연구에서 사용하고 있는 조세회피 대리변수를 확장하였다는 점과 이를 연구하기 위하여 실제 조세회피 비율 간의 관련성을 분석하였다는 점에서 의의가 있다.
Abstract
This study is in empirical analysis of the association between the volatility of BTD and the amount of taxes collected by the taxation authorities. This is to analysis the relevance between the amount of taxes collected that can be viewed as an actual amount of tax avoidance as a result of the inclusion of tax avoidance information other than the information for adjusting profit within BTD variability to understand the tax risk through the volatility of BTD. The analysis showed that the association between the volatility of BTD and the amount of taxes collected through the tax investigation was statistically significant. This suggests that the higher the volatility of BTD, the higher the amount of additional collection will be when undergoing a tax audit, so it can be used as a measure to inform tax risk. Further analysis confirmed that the regression for each tax avoidance model resulted in similar results between the actual tax avoidance ratio and the control variable and between the the volatility of BTD and the control variable. This shows that BTD variability can also be used as a variable to identify tax risks, as the result is consistent with the logic that the actual amount of tax evasion should be reflected. This paper is meaningful in that it has expanded the tax avoidance proxy variables used in the existing prior research and analyzed the association between the actual tax avoidance ratio to study them.
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