부가가치세의 세율조정과 복수세율도입방안에 대한 연구
A Study on the Introduction of Value Added Tax Adjustment and Plural Tax Rate System
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현행 우리나라의 부가가치세는 10%의 단일세율을 적용한다. 반면에 다른 많은 국가들은 표준세율과 경감세율 등 복수세율 구조를 채택하고 있다. 복수세율의 구조는 부가가치세 부담의 형평성을 제고한다는 점에서는 장점이지만 다수의 세율에 의한 세율구조의 복잡성을 가져올 수 있다. 그럼에도 불구하고 많은 국가들은 부가가치세 부담의 형평성 측면에서 복수세율을 적용하고 있다. 본 연구는 이러한 최근 부가가치세 세율변화의 흐름을 중심으로 문헌적 고찰을 통해 향후 부가가치세 세율조정과 세율구조에 대한 개선방안과 복수세율 도입의 필요성을 제시하고 있다. 물론 복수세율의 적용은 적용범위의 문제, 면세사업자가 배제되는 문제, 세제의 복잡성 등의 문제를 발생시킨다. 그러나 세제의 간소성보다 세제의 공평성 측면에 중점을 놓고 보면 단일세율 유지보다는 복수세율을 통한 경감세율 적용이 바람직하다. 복수세율 제도의 도입에 따라 일부 면세대상에 대해 경감세율이 적용되면 면세사업자의 과세사업자로의 전환에 따라 매입세액공제가 가능해지고 면세범위가 축소된다. 즉 그동안 지적되어온 지나치게 광범위한 면세범위와 면세적용의 기능적 한계점인 매입세액불공제에 의한 누적효과 등의 문제점이 해결될 수 있을 것으로 판단된다. 또한 면세사업자의 과세사업자로의 전환에 따라 경감세율을 적용받더라도 부가가치세법상 납세의무자에 해당되어 부가가치세의 거래징수, 세금계산서의 발급과 수취에 따라 보다 더 성실한 부가가치세의 신고 및 납부가 이루어질 것이다.
Abstract
Currently, domestic value added taxes are subject to the single tax rate as high as 10% while many countries apply plural tax rates including standard and reduced tax rates. The plural tax rate system is advantageous in that it seeks equity in terms of value added tax burden although applying different tax rates may cause complexity to the general structure. Many countries prefer plural tax rates for the sake of equity in value added tax burden despite the complexity. In view of such a global trend, it is necessary to take into consideration of a plural tax rate system in Korea with both the standard and reduced tax rates applied. Once a reduced tax rate system is introduced, input tax deduction becomes possible unlike tax exemption. Hence, the inconsistency of tax-exemption can be addressed as exempted taxpayers become taxpayers. In this case, it would be reasonable to limit the scope to the step of end retails. Even though more reduced tax rates are applied, the involved parties are still regarded as taxpayers according to the Value-Added Tax Act, and thus collection of value added taxes, issuing and receipt of tax bills, and more faithful reporting and payment of value added taxes will be promoted. In addition, owing to input tax deduction, cumulative tax charges, which may occur upon tax-exemption can be prevented.
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