감사기구가 보수주의 회계에 미치는 영향
The Effect of the Audit Organization on Accounting Conservatism
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초록
감사는 기업정보 접근가능성 측면에서 감사위원회 위원보다 효율적일 수 있다. 반면, 감사위원회 제도는 감사위원회 위원이 이사회의 구성원으로 참여하여 의사결정을 사전에 통제할 수 있다는 점에서 보다 효율적일 수 있다. 따라서 감사와 감사위원회 중 어떤 제도가 감사기구 본연의 역할을 잘 하고 있는지 검증 할 필요가 있다. 본 연구의 목적은 감사기구의 형태가 기업의 보수주의 회계에 미치는 영향을 조사하는 것이다. 이를 위하여 첫째, 감사기구와 회계 보수주의 수준간의 관계에 대해 조사하였다. 둘째, 상근감사와 비상근감사의 차이가 회계 보수주의 수준에 영향을 미치는지를 분석하였다. 본 연구의 분석결과는 다음과 같이 요약할 수 있다.첫째, 감사위원회를 도입한 기업이 감사를 운영하는 기업보다 보수주의 회계수준이 더 큰 것으로 나타났다. 둘째, 상근감사 운영 기업이 비상근감사 운영 기업보다 보수주의 회계수준이 더 크게 나타났다. 이러한 연구결과는 상근감사를 운영하고 있는 기업이 비상근감사를 운영하고 있는 기업보다 보수주의 회계 수준이 높음을 의미하는 것이다. 본 연구의 결과는 비상근감사를 상근감사로 전환해야 한다는 논의에 대해 기초적인 실증 결과를 제공하였다는 점에서 의의가 있다.
Abstract
Auditor may be more advantageous than audit committee members in terms of access to corporate information. On the other hand, the audit committee system can be more effective in that the members of the audit committee can participate in the board as a director and can control the decision in advance. Therefore, it is necessary to verify whether audit and audit committee plays an essential role in audit organization. The purpose of this study is to investigate the effect of the type of audit organization on accounting conservatism. For this study, firstly, we examines closely the relation between accounting conservatism and audit organization. Secondly, we tests the association between the level of accounting conservatism and executive auditor, non-executive auditor. Our empirical results of the study are summarized as follows. Firstly, the level of accounting conservatism reported by an audit committee has more increased than that reported by auditor. Secondly, the level of accounting conservatism reported by executive auditor has more increased than that reported by non-executive auditor. This study provides an insight into executive auditor is more effective than non-executive auditor on the effect of accounting conservatism.
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