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내부회계관리제도가 회계투명성에 미치는 영향

The Effect of Internal Accounting Control System on Accounting Transparency

오희화|임종옥
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2020.12|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제94호|pp. 93-115|DOI 10.21073/kiar.2020..94.004

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내부회계관리제도회계투명성Real Earnings Management실제이익조정Internal Accounting Control System발생액 이익조정Accounting TransparencyAccrual－based Earnings Management

초록

[연구목적]본 연구 목적은 회계정보의 신뢰성을 확보하기 위한 내부회계관리제도가 회계투명성에 미치는 영향을 포괄적으로 규명하는 것이다. [연구방법]본 연구는 연구목적을 달성하기 위하여 회계투명성의 대용변수로 재량적발생액에 의한 발생액 이익조정과 Roychowdhury(2006)의 실제이익조정 방법을 이용하고 발생액 이익조정과 실제이익조정의 절대값을 회계투명성의 대리변수로 사용하였다. 본 연구 기간은 2000년부터 2018년까지 19년간 각 사건 전·후의 기업 자료 20,448개 기업－연도를 표본으로 이용하였다. [연구결과]검증결과, 실제이익조정의 절댓값 평균이 발생액 이익조정의 절댓값 평균보다 매우 크게 나타나고 있다. 내부회계관리제도와 경영구조 간의 관련성은 반대 방향으로 회계투명성에 영향을 끼치고 있었으며, 내부회계관리제도와 감사인 유형 간의 관련성이 강할수록 회계투명성은 증대되었다. 하지만 내부회계관리제도와 한국채택국제회계기준 간의 관련성이 회계투명성에 미치는 영향은 없었다. [연구의 시사점]본 연구는 회계투명성 증진을 위한 내부통제 제도로서 내부회계관리제도가 회계투명성에 미치는 영향을 경영구조, 감사인 유형, 한국채택국제회계기준 등 변수를 고려하여 보다 견실한 연구결과를 도출하였다는데 의의가 있다.

Abstract

[Purpose]The purpose of this study is to comprehensively identify the impact of the internal accounting management system on accounting transparency to ensure the reliability of accounting information. [Methodology]In order to achieve the research objective, this study uses the method of accrual－based earnings management by discretionary accruals and real earnings management by Roychowdhury(2006) as surrogate variables for accounting transparency, and uses the absolute value of negative (－) of accrual－based earnings management and actual earnings management measurement as the proxy variables for accounting transparency. This research period was used as a sample of 20,448 firm－year data before and after each event for 19 years from 2000 to 2018. [Findings]The results show that the average of the absolute value of the actual earnings management is significantly greater than the average of the absolute value of the accrual－based earnings management. The association between the internal accounting management system and the management structure was influencing accounting transparency in the opposite direction. The stronger the relevance between the internal accounting management system and the types of auditors, the greater the transparency of accounting. However, the relevance between internal accounting control system and IFRSs did not affect accounting transparency. [Implications]As an internal control system for enhancing accounting transparency, this study is meaningful in that it has produced more robust research results by considering variables such as management structure, types of auditors, and International Financial Reporting Standards.

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