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원칙중심의 국제회계기준 도입이 중소-중견기업의 재무보고에 미친 영향에 관한 연구

The Effect of the Adoption of Principle-based International Financial Reporting Standards on Financial Reporting of Korean Small/Medium-Size Enterprises(SMEs)

한승수|김응길
한국중소기업학회|2020.06|중소기업연구|제42권 제2호|pp. 1-22|DOI 10.36491/APJSB.42.2.1

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국제회계기준설문조사Survey원칙중심회계회계인프라Principle-based AccountingInternational Financial Reporting Standards (IFRS)Accounting Infrastructure
주제분류경영학

초록

본 논문은 원칙중심의 국제회계기준(IFRS)이 도입된 이후중소-중견기업의 재무보고에 미친 영향에 대하여 살펴보았다. 국제회계기준은원칙중심이기 때문에 거래의 경제적 실질을 반영하기 위하여 경영자의 재량에 의한 판단이필요하고 판단프로세스를 뒷받침 할 수 있는 내부 회계인프라가 필요하다. 중소-중견기업의경우 이러한 내부 회계인프라가 잘 구축되어 있지 않아 원칙중심 회계기준의 적용에어려움이 있을 것으로 예상된다. 국내 주식시장에 상장된 중소-중견기업 회계담당자132명의 설문을 분석한 결과 국제회계기준 도입으로 인하여 전반적인 재무제표의 신뢰도는증가하였다고 응답하였다. 특히 중소기업이 중견기업보다 더 재무제표의 신뢰성이 증대된것으로 인식하고 있었다. 그러나 재무제표 작성비용과 작성위험이 많이 증가하였고 원칙의적용과 관련된 감사인과 감독기관과의 갈등이 증가하였다고 조사되었다. 특히 이러한갈등의 증가는 중견기업이 더 크게 느끼는 것으로 나타났다. 국제회계기준 적용 시 구체적인어려움으로 중소-중견기업 공히 기준서 해석이 어려우며 가이드라인이 부족하다고 하였다. 이러한 애로사항을 해결하기 위해서는 질의회신 기능의 확대가 가장 필요하다고 하였다. 결론적으로 국제회계기준의 도입되면서 중소-중견기업 재무제표의 신뢰성은 일정부분향상되었으나, 중소-중견기업이 대기업에 비하여 내부 자원 및 회계 인프라가 부족하기때문에 재무제표의 작성비용 및 위험을 줄여 주는 동시에 효과적인 재무제표 작성을위한 정책적, 제도적인 지원이 필요하다고 판단된다.

Abstract

This paper examines the effect of the adoption of international financial reporting standards(IFRS) on the financial reporting of SMEs. As IFRS is principle-based, management's discretion is needed to reflect the economic substance of transactions, and a sound internal accounting infrastructure is needed to support the judgment process. In the case of SMEs, the internal accounting infrastructure is not well established, which makes it difficult to apply principle-based accounting. The survey analysis of 132 small and medium-sized business accounting managers listed in the domestic stock market showed that the reliability of financial statements has increased due to the introduction of IFRS. In particular, SMEs perceived their financial statements as being more reliable after the adoption of IFRS than midsize companies. However, it was found that the costs and risks from the preparation of financial statements have increased significantly, and conflicts between auditors and supervisory authorities related to the application of the principles have increased. In particular, midsize companies felt the increase in conflict with auditors and supervisory authorities bigger than small companies. As for the practical difficulties in applying IFRS, both small and medium-sized companies have difficulty in interpreting the standards and lacked guidelines. In order to resolve these difficulties, it is necessary to enhance the function of Q&A by the Korea Accounting standard board(KASB) or Financial Supervisory Service(FSS). In conclusion, the reliability of the financial statements of SMEs has improved with the introduction of IFRS. However, we believe that policy and institutional support is needed in order to have better financial reporting for SMEs.

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