국제회계기준 도입 후 자산규모에 따른 감사보수 연구
A Study of IFRS Adoption on Audit Fees : Focus on The Asset Size
0
조회
0
다운로드
0
인용
0
참고문헌
키워드
초록
본 연구에서는 자산규모의 변화에 따라 감사보수에 어떠한 변화가 있는지 자세한 변화를 확인하고자, 기업을 자산규모 1,000억원을 중심으로 천억원 미만의 집단과 천억원 이상의 집단으로 분류하여 IFRS 도입 후의 감사보수에 미치는 영향을 분석한다. 감사보수의 증가는 선행연구에서 같은 결과로 통계적으로 유의한 유의한 차이가 있는 것으로 검정되었으나 IFRS에 의한 것으로 영향으로 확인된 것은 자산규모 천억원 이상의 집단에서만 통계적으로 유의한 차이가 확인되어, 자산규모 천억원 이하의 기업에서는 2011년에 감사보수가 유의하게 증가였으나 IFRS에 의한 영향은 아닌 것으로 나타났다. 본 연구의 한계로는 첫째, 본 연구에서 사용한 독립변수는 선행연구에서 사용한 것들을 재검증하였는데, 기타의 다른 변수가 있을 수 있다. 둘째, 본 연구에서 IFRS의 도입 전후라는 연구목적에 맞춰 2010년과 2011년만을 대상으로 했으나 기간을 확장하여 더 많은 표본을 가지고 분석을 하여도 좋았을 것 같다. 셋째, 감사보수는 일반적으로 증가하기 때문에 본 연구에서는 선박투자회사와 관리대상종목 등의 기업만을 표본에서 제외하였지만 제조업이 아닌 금융· 보험업의 있어서는 업종에 따라 차이가 있을 수도 있다.
Abstract
Both theory 1 and 2 have been selected and it has been determined that the increase of audit fee had statistically meaningful differences as with the advance study. However statistically significant differences have been confirmed with the groups with asset-size more than 100 billion KRW thanks to the influences from IFRS. There has been significant increase of audit fees in 2011 for the companies with asset-size smaller than 100 billion KRW, and such differences turned out to have been uninfluenced by IFRS. The limitations of this study include the followings. First, the independent variables used in this study for the retest were the variables used in advance studies, and there is a possibility that other variables may exist. Second, the periods used in this study were only 2010 and 2011 along with the purpose of this study as the period before and after the adoption of IFRS, and it would be better if the analysis is carried out using more samples by expanding the period. Lastly, only companies such as ship investment companies and issues for administration were excluded from sampling but there might be a difference in financial and insurance business, not manufacturing business according to the business type.
참고문헌 (19)
- 고혁민, "국제회계기준도입이 감사보수에 미치는 영향 : 조기도입기업을 대상으로", 석사, 회계학, pp.2011
- 권수영, "감사보수의 결정요인과 감사보수체계 변화로 인한 효과분석", 회계학연구, 26(2), pp.115~143 (2001), 한국회계학회
- 김정옥, "국제회계기준의 도입이 감사품질 및 가치관련성에 미치는 영향", 금융지식연구, 11(3), pp.3~46 (2013), 금융지식연구소
- 김성호, "감사 보수 자율화에 따른 감사 보수 결정요인에 관한 연구", 석사, 회계학, pp.2003
- 문태형, "국제회계기준의 도입에 따른 감사시간 및 감사보수에 관한 연구", 무역연구, 9(4), pp.501~522 (2013), 한국무역연구원
- 배성미, "K-IFRS 의무도입이 감사시장에 미치는 영향: 감사보수를 중심으로", 회계학연구, 39(6), pp.353~392 (2014), 한국회계학회
- 손성규, "회계감사이론 제도 및 적용" (2008)
- 이명곤, "국제회계기준(IFRS)의 도입과 감사시간 및 감사보수", 회계ㆍ세무와 감사 연구, 54(2), pp.473~504 (2012), 한국공인회계사회
- 이은신, "IFRS 전환이 감사보수 및 감사시간에 미치는 영향", 석사, 회계, pp.2011
- 이재은, "IFRS 도입 및 감사인의 IFRS자문에 따른 감사시간․감사보수의 차이", 회계저널, 22(4), pp.133~176 (2013), 한국회계학회
- 임성준, "국제회계기준(IFRS)의 도입이 감사보수에 미치는 영향", 석사, 회계학과, pp.2014
- 장욱방, "IFRS 도입이 감사보수를 증가시키는가? - 중국 시장을 중심으로-", 석사, pp.2012
- 지찬영, "K-IFRS 도입이 감사보수에 미치는 영향 : 감사인 규모를 중심으로", 석사, 회계학, pp.2012
- Griffin, P A, "Governance Regulatory Changes, International Financial Reporting Standards Adoption, and New Zealand Audit and Non-Audit Fees: Empirical Evidence", Accounting and Finance, 49, pp.697~724 (2009)
- Haverals. J, "IAS, IFRS in Belgium : Quantitative Analysis of the Impaction the Tax Burden of Companies", Journal of International Accounting, pp.69~89 (2007)
- Jermakowicz, E. K, "The Value Relevance of Accounting Income Reportde by DAX-30 German Companies", Journal of International Financial Management & Ac, 18(3), pp.151~191 (2007)
- Means, K, "Improved Internal Controls Can Cut Audit Costs", Management Accounting, pp.48~51 (1987)
- Simunic, D, "Pricing of Audit Service : Theory and Evidence", Journal of Accounting Research, (Spring), pp.161~190 (1980)
- Vieru, M, "Impact of IFRS Transition on Audit and Non-Audit Fees: Evidence from Small and Medium-Sized Listed Companies in Finland", The Finnish Journal of Business Economics, 1, pp.11~41 (2010)