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논문KCI 등재

한국 감사시장의 적정감사보수 산정에 관한 연구

A Study on the Assessment of Appropriate Audit Fees in Korean Audit Market

이영한|손성규|권수영
한국공인회계사회 (THE KOREAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS)|2005.06|회계ㆍ세무와 감사 연구 (Study on Accounting, Taxation & Auditing)|제41호|pp. 27-64

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감사보수감사시간Audit FeeAudit Hour
주제분류회계학

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국내 감사시장의 감사보수의 절대금액이 낮은 수준이며 보수기준 폐지이후 감사보수 덤핑까지 일어난다는 지적이 있다. 이러한 낮은 수준의 감사보수는 감사인들이 적정감사시간을 투입하지 못하게 하며 회계감사의 질적수준을 저하시키는 원인으로 지적되고 있다. 본 연구에서는 감사투입시간의 결정변수들을 분석하고, 적정감사보수를 감사시간과 임률의 곱의 형태로 산정하는 방안을 제시한다. 본 연구의 분석결과 감사투입시간은 대체로 자산규모, 사업장수, 해외매출비중에 따라 증가하는 것으로 나타났다. 실제 투입했어야 할 감사시간(적정감사시간)을 고려할 경우 은행/금융업종, 산업고유위험, 공개여부 등이 감사시간을 증가시키는 요인으로 나타났다. 또한 본 연구에서는 기본감사시간 모형에 산업별 요소, 상장/코스닥, 반기검토, 연결재무제표 작성 등의 요인을 가산하여 전체 감사투입시간을 산정하였다. 이렇게 감사시간을 체계적으로 산출하는 방식은 적정감사보수를 산정해내는 기본지침으로 활용될 수 있을 것으로 기대된다.

Abstract

The assertion that audit fee in Korean audit market is low and dumping is wide-spread among auditors since the nullification of audit fee standard. This low level of audit fee seems to prevent auditors from investing appropriate audit time and become a cause of deterioration of audit quality. We analyze determinants of audit time and suggest relevant audit fee computation model using audit time and time rate. The empirical evidence of this study is summarized as follows: First, this study shows the real audit hours increase as total asset amount, the number of subsidiaries, and offshore sales amount increase. Second, the empirical evidence indicates audit hours increase as total asset amount, the number of subsidiaries, offshore sales amount, and industry inherent risk increases. High audit hour is associated with banking/finance industry and public companies. Third, total relevant audit hours are computed, industry characteristics, KSE/KOSDOQ, review of bi-annual financial statement, and consolidation financial statement being adynsted to the basic audit time model. We expect that our systematic audit time computation method can be used as a guideline for relevant time computation model.

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