불성실공시 지정기업의 감사보수와 감사시간
The effect of unfaithful disclosure on audit fees and audit hours
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초록
본 연구는 불성실공시 지정이 감사보수와 감사시간에 미치는 영향을 분석한다. 구체적으로 불성실공시를 해당 사유발생연도와 실제 지정연도로 구분하여 감사보수와 감사시간과의 관계를 분석한다. 추가적으로 표본을 불성실공시 지정기업으로 한정하여 불성실공시 지정 전후의 감사보수와 감사시간의 변화를 분석한다. 분석결과 불성실공시 지정기업은 사유발생연도에 비지정기업에 비하여 비정상감사보수가 높게 나타났다. 또한 실제 불성실공시 지정연도에 지정기업은 비지정기업에 비하여 비정상감사보수가 높게 나타났다. 표본을 불성실공시 지정기업으로 한정하여 지정 전후를 비교한 분석에서는 지정 이후의 기간에 비정상감사보수가 높게 나타났다. 이러한 결과를 종합해 볼 때, 불성실공시 지정은 감사인에게 감사위험으로 인식되어 해당 기간의 감사보수의 증가로 나타나지만, 해당 감사보수의 증가가 비정상감사시간에 기인한 것은 아니라고 해석할 수 있다. 본 연구는 불성실공시 지정이 감사보수와 감사시간에 미치는 영향에 초점을 맞추고 있다. 불성실공시 지정이 감사인에게 감사위험으로 인식되어 감사보수에 영향을 미친다는 결과는 해당 제도의 유효성을 판단하는 근거를 제공한다는 점에서 정책적 공헌점이 있다.
Abstract
This paper examines the effect of unfaithful disclosure designation on auditors' decision. Specifically, we analyze the association between unfaithful disclosure designation and auditors' decision such as audit fees and audit hours, differentiating the reasons and the periods for designation. In addition, we do analyze the difference between audit fees(audit hours) in the pre-designation period and in the post period. Our findings are as follows. First of all, there is a positive relation between abnormal audit fees and the unfaithful disclosure firms, which implies that auditors reflect audit risk to their contract. But there is not a significant relation between abnormal audit hours and the unfaithful disclosure firms. Overall, these results shows that auditors recognize the designation of unfaithful disclosure firms as a signal for audit risk, and reflect this signal into audit contract. Also these results are consistent with the fact that auditors take firms' audit risk into their account, which has been supported by previous research. This study contributes to the literature linked to audit area by observing the response of auditors to audit risk. and provides a implication for regulators by showing the effect of designation for unfaithful disclosure on audit firms.
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