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관리종목지정이 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향

The Effect of Designation as Issues for Administration on Audit Hours and Audit Fees

김종대|곽재우|조문기|권기현
한국세무회계학회 (Kata(Korean Association Of Tax & Accounting))|2012.06|세무회계연구 (Tax Accounting Research)|제32호|pp. 23-45|DOI 10.35349/tar.2012..32.002

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상장폐지감사보수Audit Fees감사시간Audit Hours관리종목 지정Designation as Issues for AdministrationDelisted

초록

본 연구는 관리종목 지정 기업이 비지정 기업보다 감사시간과 감사보수가 더 많을 것이라는 가설을 검증하고자 한다. 표본은 2006년부터 2009년까지의 한국거래소로부터 관리종목으로 지정된 기업과 쌍대표본 추출법을 통해서 기초자산을 기준으로 동종산업군 중분류 비교기업을 분석대상으로 하였다. 분석결과, 관리종목 지정 기업이 비지정 기업보다 감사보수가 더 높은 것으로 나타났으며, 이는 관리종목 지정 기업에 대해 감사인은 일회성을 인식하여 감사할인을 하지 않는 동시에 감사실패에 대한 위험보수를 받는 것으로 해석할 수 있다. 한편 감사시간에 대해서는 LOSS(손실) 변수를 제외시킨 모형(Model 1)에서 10% 수준에서 통계적으로 유의하게 감사시간이 증가하는 것으로 나타났다. 본 연구의 시사점은 다음과 같다. 첫째, 부실우려 기업의 관리종목 지정과 감사 변수들에 대한 연구를 통하여 투자자를 포함한 외부정보이용자들에게 부실우려 기업에 대한 투자에대하여 환기시켜 주는 역할을 할 수 있다. 둘째, 최근 관리종목 지정 및 관리종목 지정 사유의 지속에 따른 상장폐지를 모면하기 위한 기업의 분식회계 혹은 회계부정 문제가 사회적으로 중요 관심사로 대두되고 있다. 이에 관리종목 지정 기업과 감사관련 변수에 대한 연구를 통하여 회계실무의 개선과 감독당국 및 회계정책 입안 기관 등에 갖는 정책적 시사점이 있다. 마지막으로 본 논문은 기업의 관리종목 지정이 이해관계자에게 미치는 영향이 매우 큼에도 불구하고 활발한 연구가 이루어 지지 않고 있는 실정에서 관리종목 지정에 대한 연구 발전에 조금이나마 보탬이 될 수 있을 것이다.

Abstract

This study investigates the hypothesis that a company which was designated as issues for administration has a much more audit hours and audit fees than a company which was not designated as issues for administration. The sample consists of non－banking firms which was designated as issues for administration listed in Korean Stock Exchange from 2006 to 2009 and a company which was not designated as issues for administration in the same asset －scale and industry. The empirical results presented that a company which was designated as issues for administration had a much more audit fees than a company which was not designated as issues for administration. This result could be analyzed that auditors of designated firm recognized this administration issue as temporary issue, so they did not discount an audit fee and received the risk fee for audit failure. By the way, regarding the audit hours, there was no significant difference between designated firm and non－designated firm.

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