세무위험과 감사업무와의 관계
The Research on the Relations Between Tax Risk and Auditing
0
조회
0
다운로드
7
인용
0
참고문헌
키워드
초록
본 연구는 세무위험과 감사인이 제공하는 감사업무와 비감사업무와의 관계를 연구한다. 또한 세무위험이 측정되는 기업군과 그렇지 않은 기업군간의 감사업무와 비감사업무의 관계의 차이를 연구하였다. 감사인 제공 업무는 감사보수, 감사시간, 비감사서비스보수로 측정하고 세무위험은 Guenther et al.(2017)에서 측정한 유효법인세율의 5년간 변동성(표준편차)를 이용하여 측정한 후 실증분석의 방법으로 연구를 수행하였다. 세무위험은 감사보수, 감사시간과의 관계에서 부분적인 양(+)의 결과가 나타났고 비감사서비스보수와는 감사보수나 감사시간보다 유의한 양(+)의 관계를 보였다. 이는 기업들이 세무위험이 높을수록 비감사서비스 구매에 적극적이라는 결과를 보여주는 것이다. 반면 세무위험이 계산되는 기업군은 그렇지 않은 기업군보다 감사보수와 감사시간이 더 낮은 것으로 나타났다. 이는 감사인들이 세무위험이 계산되는 기업군의 감사위험을 더 낮게 평가한다는 것을 의미하는 것으로 세무위험 측정기업들 내에서 세무위험과 감사보수, 감사시간과의 양(+)의 관계가 부분적일 수 있음을 의미하는 것이다. 반면 세무위험의 계산여부와 비감사서비스 구매는 유의적인 관계를 보이지 않았다. 본 연구는 세무위험과 감사보수, 감사시간과의 관계를 연구한 박종일과 신상이(2018)의 연구 결과에 추가하여 세무위험과 비감사서비스보수와의 양(+)의 관계를 확인하였다. 또한 세무위험이 계산가능한 기업군의 차기 감사보수와 감사시간과의 음(-)의 관계를 확인하여 세무위험 계산 가능 기업의 개별적인 특성을 확인한 의의가 있다.
Abstract
This study examines the relationship between tax risks and the audit and non-audit services provided by auditors. In addition, the study examines the difference between the audit and non-audit services between the group of companies whose tax risks are measured and those that are not. Auditor-provided work is measured by audit fee, audit hours and non-audit service fee, and tax risk is measured using five-year ETR volatility measured by Guenther et al.(2017). Tax risk has a positive relationship with audit fee and audit hour partially. Non-audit service fee has significantly positive relationship with tax risk more than audit fee or audit hour do. This suggests that the higher the tax risk, the more companies are in purchasing non-audit services actively. On the other hand, the firms whose tax risks are calculated are found to have lower audit fees and audit hours than those who do not. This suggests that auditors underestimate the audit risk of the group of companies for which tax risk is calculated, which means that there may be a partial relationship between tax risk, audit fees and audit time within tax risk measurement firms. On the other hand, purchases of non-audit services does not show a significant relationship in the sample firms where tax risks are calculated. This study confirms the positive relationship between tax risk and purchase of non-audit services in addition to the results of Park and Shin(2018) who studied the relationship between tax risk, audit fees, and audit hour. In addition, it is meaningful to confirm the separate characteristics of the companies that can calculate the tax risks or not.
참고문헌 (18)
- 강정연, "조세회피와 기업가치 및 세무위험", 국제회계연구, (78), pp.245~270 (2018), 한국국제회계학회[DOI]
- 곽재우, "감사인의 세무서비스 동시 제공 여부, 유형 및 보수가 조세부담에 미치는 영향", 회계와 정책연구, 21(3), pp.1~33 (2016), 한국회계정책학회[DOI]
- 김진수, "조세회피와 세무위험이 기업가치에 미치는 영향", 세무학연구, 33(3), pp.267~298 (2016), 한국세무학회
- 문태형, "감사인 유형에 따른 직급별 감사투입비중과 감사위험", 국제회계연구, (78), pp.353~373 (2018), 한국국제회계학회[DOI]
- 박종일, "세무위험이 감사보수 및 감사시간에 미치는 영향", 경영학연구, 47(4), pp.919~961 (2018), 한국경영학회[DOI]
- 심충진, "조세회피와 회계감사 보수의 관련성에 관한 연구", 회계ㆍ세무와 감사 연구, (50), pp.1~24 (2009), 한국공인회계사회[DOI]
- 선우희연, "감사인의 세무관련 비감사서비스 제공이 피감기업의 공격적 조세회피성향과 감사보수 및 감사품질 사이의 관계에 미치는 영향", 회계저널, 26(5), pp.33~68 (2017), 한국회계학회[DOI]
- 이영한, "조세유인과 비조세유인이 기업의 외부감사인 제공 세무서비스 구매의사결정에 미치는 영향", 회계학연구, 36(2), pp.185~219 (2011), 한국회계학회
- 최준혁, "CSR 공시가 감사시간에 미치는 영향", 국제회계연구, (72), pp.259~287 (2017), 한국국제회계학회[DOI]
- 황인태, "피감사기업의 경영성과에 따른 비감사서비스와 감사인의 독립성", 한국경영학회 통합학술발표논문집 (2015)
- Dhaliwal, D. S., "Taxable income and firm risk", The Journal of The American Taxation Association, 39(1), pp.1~24 (2017)[DOI]
- Investor valuation of tax avoidance and tax risk. Working paper, "Drake. K.", University of Arizona, ~ (2015)
- Dyreng, S., "Long－run corporate tax avoidance", The Accounting Review, 83(1), pp.61~82 (2008)[DOI]
- Dyreng, S., "The effects of executives on corporate tax avoidance", The Accounting Review, 85(4), pp.1163~1189 (2010)[DOI]
- Guenther, D. A., "Is tax avoidance related to firm risk?", The Accounting Review, 92(1), pp.115~136 (2017)[DOI]
- Hanlon, M., "A Review of Tax Research", Journal of Accounting and Economics, 50(2－3), pp.127~178 (2010)
- Does greater tax risk lead to increased firm risk?. Workingpaper, "Hutchens, M.", University of Illinois, ~ (2015)
- Musumeci, J., "Corporate tax preferences: identification and accounting measurement", Journal of the American Taxation Association, 36(Spring), pp.89~103 (2014)