감사인 관련 감사위험 요인에 대한 감사인의 인식 조사 연구
Auditors’ Perception on Audit Risks－Focusing on Audit Environments Related to Auditor－
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본 연구는 감사인을 대상으로 감사인 관련 감사환경 요인과 감사위험간의 관련성에 대해 감사 인이 어떤 인식 수준을 가지고 있는지를 조사․분석하였다. 본 연구의 설문조사 결과는 다음과 같다. 먼저, 수임환경과 관련하여, 감사인들은 감사인 간의 과다한 수임경쟁이 감사위험을 높여 감사품질을 저하시키는 요인이라는 인식을 갖고 있는 것으로 나타났다. 둘째, 업무환경과 관련하 여, 감사인들은 적정수준에 미달하는 감사보수, 특정시기의 결산일 집중, 감사인력 부족에 따른 과다한 업무 부담 및 감사인 교체로 인한 초도감사업무연도가 감사품질을 저하시키거나 감사위 험을 증가시키는 요인이라는 인식을 하고 있는 것으로 나타났다. 그리고 이들 요인에 대한 이러 한 높은 인식 수준은 특히 Big4 소속 감사인에게서 더 강하게 나타났다. 셋째, 감사인 교체환경과 관련하여, 감사인들은 감사대상기업에 의한 잦은 감사인 교체, 감사 인의 내부 사정에 의한 동일 감사대상기업의 책임감사인 또는 감사실무자의 교체가 감사대상기 업에 대한 전문성을 낮춤으로써 감사위험을 증가시킨다는 인식을 가지고 있는 것으로 조사되었 다. 다만, 감사대상기업에 의한 감사인 교체와 관련하여서는 교체 직전연도에서 감사위험이 증가 되는지에 대해 대체로 ‘그렇지 않다’는 인식이 많았으나, ‘그렇다’는 인식 또한 적지 않았다. 때문 에 이에 대한 감사인의 인식 수준을 명확히 결론 내리기가 어렵다. 넷째, 유대관계 형성 환경과 관련하여 비감사서비스의 제공이나 장기간 감사계약 유지 또는 경영자나 지배주주와의 개인적인 유대관계 형성이 감사위험을 증가시키는 요인이라는 점에 대해서는 대체로 ‘그렇지 않다’는 인식 이 형성되어 있었다. 다만, 이 요인에서도 ‘그렇다’는 인식이 무시할 수 있을 만큼 적지 않았기 때문에 이에 대한 감사인들의 인식 수준을 명확하게 결론 내리기는 어렵다. 본 연구는 감사인 관련 감사환경요인에 대해 감사인을 대상으로 직접 설문조사를 함으로써 감 사업무를 수행하는 감사인의 감사위험에 대한 심리적 인식 수준을 살펴보았다는 점에서 그 의의 를 찾을 수 있다. 또한 비감사서비스의 제공이나 장기간 감사계약 유지 등과 같은 일부 위험요 인들에서 선행연구들의 실증분석 결과와 실제 감사인이 인식하고 있는 감사위험 수준의 차이를 확인함으로써, 감사품질 제고를 위해 실무적 혹은 제도적으로 관리나 통제가 필요한 요인들을 되짚어 볼 수 있는 기회를 마련하였다는 점에서도 정책적 시사점을 제공할 것으로 기대된다.
Abstract
The purpose of this study is to investigate CPA's perception on audit risks. For this purpose, this paper focuses on audit environment factors related audit risks, such as over－competition of audit engagement between auditors, abnormal low audit fee, non－audit service, centralization on closing date of the fiscal year, heavy workload by manpower shortage, auditor rotation environment, relationship between auditor and audit firm etc. Participants in the study are the total of 139 CPAs in Korea. The results of this study can be summarized as follows: First, in CPA's perception on the audit risk of the over－competition of audit engagement among auditors, most of auditors responded say that they consider it as one of high audit risk factors. Second, in CPA's perception on the audit risk of the audit environment of audit work which is about the abnormal low audit fee and centralization on closing date of the fiscal year, heavy workload by manpower shortage, most of them responded say that they are high risk factors. Third, in CPA's perception on the audit risk of the auditor rotation environment, most of them responded say that they are high audit risk factors. Fourth, in CPA's perception on the audit risk of the fellowship with audit firm, over 50% of the respondents responded say that they are not high audit risk factors. The findings of this study are interesting and important in understanding audit risks. More importantly, this paper also demonstrates that auditors are likely to perceive comprehensive audit risks. These audit risks factors of audit environments related to auditors can be used in future audit research. Also, regulators need to pay attention to these audit risks.
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