감사위험에 대한 감사인의 인식 조사 연구 －감사대상기업의 비재무적 요인을 중심으로－
Auditors’ Perception on Audit Risks －Focusing on Non－Financial Audit Risk Factors－
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초록
본 연구는 다수의 선행연구에서 주로 사용되었던 다양한 비재무적 감사위험 요인들과 관련하 여 감사업무를 수행하고 있는 감사인을 대상으로 이들 요인에 대한 감사위험의 인식 수준을 직 접 설문을 통해 조사․분석하였다. 본 연구의 설문조사 결과는 다음과 같다. 첫째, 지배․종속관계, 기업 환경변화, 경영자 관련 특성, 지배․종속 기업 간 거래, 특수관계 자 간 채권․채무거래, 신용평가등급 및 기업 규모 특성 요인이 감사위험을 증가시키는 요인이 라는 감사인의 인식 수준은 대체로 높게 확인되었으며, 특히, 지배․종속관계, 기업 환경변화, 경 영자 관련 특성 요인에 대해서는 감사위험 증가 요인이라는 인식 수준이 매우 높게 확인되었다. 그리고 이러한 인식 수준은 일부 요인에서 약간의 차이가 있기는 하였으나 감사인 규모나 감사 인의 개별 업무 경력과 관계없이 일관되게 확인되었다. 둘째, 소유구조 특성 요인이 감사위험 증가 요인이라는 감사인의 인식 수준은 매우 낮게 확인 되었으며, 이에 대한 감사인 규모나 업무 경력에 따른 인식 수준 역시 동일하게 확인되었다. 셋째, 지배구조 및 전산화 정도와 관련한 특성 요인이 감사위험 증가 요인이라는 감사인의 인 식 수준에서는 감사위험 증가 요인이라는 응답과 그렇지 않다는 응답이 유사하게 나타나 감사인 의 인식 수준을 명확하게 결론 내리기가 어려웠다. 그리고 이러한 맥락은 감사인 규모나 업무 경력에 따른 인식 수준에서도 유사하게 나타났다. 본 연구는 감사인에 대한 직접 설문조사를 통해 감사업무를 수행하는 감사인의 다양한 감사위 험 요인에 대한 심리적 인식 수준을 살펴보았다는 점에서 그 의의를 찾을 수 있고, 이를 통해 회계감사의 품질 향상을 위한 정책적 방향을 제시할 수 있을 것으로 판단된다. 특히 일부 감사 위험 요인에서의 선행연구들의 실증분석 결과와 실제 감사인들이 인식하고 있는 감사위험 수준 의 차이를 살펴봄으로써, 감사품질 제고를 위해 실무적으로나 제도적으로 관리 또는 통제가 필 요한 비재무적 감사위험 요인을 검토해 볼 수 있는 기회를 마련하였다는 점에서도 정책적 시사 점을 제공할 수 있을 것으로 판단된다. 그리고 다양한 감사위험에 대한 감사인의 심리적 요인이 반영된 본 연구의 분석 결과는 동일 혹은 유사한 감사위험 요인에 대한 선행연구들의 분석 결과 간 차이의 원인을 해석하는 하나의 단초를 제공할 수도 있을 것으로 본다.
Abstract
The purpose of this study is to investigate CPA's perception on audit risks and the investigation of this study focuses on non－financial factors of audit company related audit risks. The results of this study can be summarized as follows: First, in CPA's perception on the audit risk of a dominant－subordinate relationship and related transactions, company environment change, CEO characteristics, related party transactions, credit rating and business size feature, most of auditors responded say that they are high audit risk factors. Especially, in CPA's perception on the audit risk of a dominant－subordinate relationship, company environment change and CEO characteristics, most of them responded say that they are very high risk factors. And this perception is consistent regardless of auditor’s size or individual audit experience. Second, in CPA's perception on the audit risk of the ownership structure, most of them responded say that they are not high risk factors, and this perception is consistent regardless of auditor’s size or individual audit experience. Third, in CPA's perception on the audit risk of governance and degree of computerization, it was difficult to clearly conclude the auditor's perception level because the respondents who answered that they are one of the in audit risk were similar to those who did not. Also, this result is similar in CPA's perception on the audit risk of the size of auditor and the individual audit experience. This study examined the level of psychological perception of auditor's various auditor's risk factors through direct questionnaires. In that point, this study can be meaningful. This suggests that policy directions for improving the quality of accounting firms can be presented. In particular, we examine the non－financial audit risk factors in order to improve audit quality by examining the difference between the empirical analysis results of previous studies in some audit risk factors and the audit risk level that real auditors are aware of. In this regard, policy implications can be provided. The results of this study, which reflects the psychological factors of the various audit risks, can provide a starting point for the cause of the difference between the results of previous studies on the same or similar audit risk factors.
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