미국의 환경재무보고와 공시에 관한 연구
A Study on the Environmental Financial Reporting and Disclosure of the United States of America A Study on the Environmental Financial Reporting and Disclosure of the United States of America A Study on the Environmental Financial Reporting and Disclosure of the United States of America
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초록
본 논문의 목적은 미국의 환경재무보고에 관한 일반적으로 인정된 회계원칙에 관하여 살펴보고, 재무제표와 SEC 보고서에 포함되는 환경재무정보에 대하여 자세히 설명한 후 환경재무정보 각각의 공시방법에 대하여 살펴봄으로써 앞으로 우리나라의 환경법을 제정하고 개정하거나 환경재무회계에 관한 관련 기준을 제정할 때 도움을 주고자 하는 것이다. 환경재무보고는 일반적으로 인정된 회계원칙과 SEC규정에 따라서 재무제표와 SEC서류에 포함되는 재무적․비재무적 정보의 공시와 관련되는 활동을 말하며, 기업의 활동, 제품이나 서비스에 대한 경제적, 환경적, 사회적 측면을 보고하기 위하여 기업이 자발적으로 사용하고 있는 기준으로 지구환경보고협회(Global Reporting Initiative : GRI)가 있다. 환경재무정보는 환경원가, 환경자산, 환경부채, 환경위험과 기회 등 네 가지로 식별되는데 실무적으로 재무보고목적을 위해서 이에 대한 엄격한 개념정의가 필요하다. 환경원가는 정제원가, 오염통제원가, 환경손실, 환경배출원가, 환경자산은 유형환경자산과 무형환경자산 그리고 환경부채는 환경우발손실과 환경복원부채로 구분된다. 환경정보는 미국의 증권법, 적용 가능한 SEC 규칙 그리고 등록인의 SEC 제출 서류의 비재무적 보고서 부분에 설명식으로 혹은 계량적으로 공시하여야 한다. 앞으로 이 분야의 연구를 발전시키기 위해서는 우선 각국의 환경회계에 관한 비교 연구가 선행되어야 할 것이며, 이를 바탕으로 환경정보의 공시에 대한 국제적 추세, 이해관계자들의 요구, 환경정보의 정보가치 등에 대한 지속적인 연구를 수행함으로써 신뢰성 있게 환경정보를 측정하고 공시하여 정부의 정책적인 변화에 따라 기업의 입장에서는 이러한 환경정보의 요구에 기여할 수 있을 것으로 기대한다.
Abstract
Environmental financial reporting refers to the activities associated with the presentation of financial and nonfinancial environmental information in financial statements and SEC rules. For purpose of environmental financial reporting, environmental financial reporting comprises financial accounting and SEC disclosure. Environmental financial accounting consists of the activities required to present environmental financial information in the entity's financial statements and notes in accordance with GAAP. Audited financial statements of public and nonpublic companies alike are reviewed by independent public accounting firms for conformance with GAAP. Environmental financial information can be classified into five broad categories: (1) environmental costs, (2) environmental assets, (3) environmental liabilities, (4) environmental risks and opportunities. In practice, it is often difficult to differentiate between these categories for financial reporting purposes. Environmental disclosure consists of activities required to present, in accordance with U.S. securities laws and applicable SEC rules, narrative and quantitative environmental information in the nonfinancial statement portions of the issuer's SEC filings. SEC Regulation S-K describes the narrative and quantitative information to be included in the nonfinancial statement portions of SEC disclosure documents, including SEC registration statements and periodic reports. The four narrative provisions of greatest relevance to environmental financial reporting are Item 101(Description of Business), Item 103(Legal Proceedings), Item 303(Management's Discussion and Analysis of Financial Condition and Results of Operations, or MD&A), and Item 503(c(Risk Factors Disclosed in a Registration Statement).
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