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논문KCI 등재

인적자원의 회계적 접근방법에 관한 연구

A Study on Accounting Approach Method of Human Resource

권해숙|윤성용|최영문
한국상업경영학회 (The Korean Academy of Business Management)|2009.05|상업경영연구 (Korean Journal of Business & Management)|제23권 제2호|pp. 73-93

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인적자원관리인적자원회계인적자원자원L&S 모델Human Resource Accounting (HRA)Human Resource Capital (HRC)Human Resource Management (HRM)Lev and Schwartz Model (L&S model)
주제분류경영학

초록

인적자원회계(HRA)는 현재 전통적인 회계 관습에서 보고 되지 않는 조직의 인적자원(human resources)을 인식, 측정하고, 보고하려는 시도이다. 인간의 기술을 포함한 무형자산들에 기인하여 서비스 및 하이테크 기업들은 시장가치(market value)와 순 장부가치(net book value) 사이에 많은 차이를 보인다. 그러나 대차대조표에 인적자원은 아직 인식, 보고 되지 않으며 기업들은 그것을 회계장부에 적절하게 보고하지 못하고 있는 실정이며 외부감사인은 대차대조표가 인적자원의 가치를 보여주지 못한다는 사실에도 불구하고 그 기업의 현재 재무상태를 충실히 나타낸다고 보증 하고 있다. 이 분야의 연구는 더디게 진행되어 왔으며 기존의 연구는 인적자원 생성의 두 가지 효과를 식별할 수 없다는 한계점에서 벗어날 수 있는 자유로운 모델을 개발할 수 없었다. 본 연구에서는 이 분야의 선행 연구들에 대해 고찰하였으며 인적자원회계의 평가모델을 제안하였다. 이 제안된 모델은 Lev and Schwartz 모델(L&S model)의 평가원칙을 따랐다는 점에서 Lev and Schwartz 모델(L&S model)의 확장이라 할 수 있으며 기존의 주요한 문제점들은 제거하여 인식을 위한 합리적인 근거와 회계장부에 인식하기 위한 방법론을 제공한다고 볼 수 있다. 현재의 회계처리보다 인적자원을 자본화하여 회계처리하는 방법이 보다 회계의 목적에 적합한 것이며, 이를 현재의 회계처리로 수용하여 인적자원에 대한 평가 및 정보를 주석으로 보고한다면 전통적 회계처리 방법에서 진일보한 계기가 될 것이라고 믿는다.

Abstract

Human resource accounting (HRA) is an attempt to identify , quantify and report investment made in Human resources of an organization that are not presently accounted for under conventional accounting practice. Businesses which require a considerable creativity or are science-based show a significant difference between market value and net book value. This difference is for intangible assets (including human skills). However the Human Resources are yet to get recognition in Balance Sheet. Businesses are not properly accounting for it in Books of Accounts .Auditor certifies in his report that balance sheet shows true position of business in spite of the fact that it is not showing the value of human resources . Researches are not able to develop a model which are free from major limitations. Major limitation of existing models is that they are not able to identify two effects on Human Capital creation which is back bone of accounting. this study discussed efforts done in this field by researchers and proposed a model for valuation and accounting of Human resources. This proposed model is not altogether new model but it is an extension of Lev and Schwartz Model (L&S) because at one point it uses Lev & Schwartz Valuation principles. it also remove major weakness of L&S model such as it is able to account for Human Resource in balance-sheet. This model also encourages employee to achieve high level of performance.

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