원가동인 및 비대칭적 원가행태에 관한 연구
A Study on the Cost Drivers and Asymmetrical Behavior of Manufacturing Costs
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초록
원가행태는 원가동인의 활동에 대한 반응양상으로 나타나며 원가행태에 관련된 분석은 적정한 원가동인의 선정으로부터 비롯된다. 본 연구에서는 원가동인인 활동의 대용치로서 매출액의 가치를 검정하고자 하였으며 또한 매출액이외의 적정한 대용치를 찾아내며, 검정된 동인에 따라 기업특성에 따라 발생하는 원가행태 및 이익, 비용의 행태를 분석하고자 하였다. 이를 위하여 상장된 제조업 중에서 262개 표본기업을 선정하고, 분석 대상 기업들을 매출액의 증감과 당기총제조비용의 중감에 따라 4개의 집단으로 나누어 각각의 집단에서 설명변수가 원가, 이익 및 비용항목에 미치는 영향을 분산분석 및 회귀분석을 통하여 분석하였다. 분석결과, 원가동인에 적합한 것은 매출액보다 당기총제조비용이었으며, 매출액은 또 다른 회계수치인 이익 및 비용항목의 동인으로서 적합한 것으로 분석되었다. 또한 원가동인에 따라 원가행태를 분석한 결과 원재료비는 하방경직성을 보이고 노무비와 경비는 하방경직성이 나타나지 않았다. 이익항목에서는 매출총이익증가율에서 하방경직적인 원가행태가 나타났으며, 비용항목은 매출원가증가율과 판매관리비증가율 모두에서 하방경직적인 원가행태가 보이나, 매출액이 감소한 기업집단에서는 판매관리비증가율에서 통계적으로 유의적인 관계를 보이지 않아 매출액 감소시 판매관리비에 대한 의사결정에 일관적인 경향이 없음을 확인 할 수 있었다..
Abstract
This study examines sales revenue as a cost driver and find out more effective cost driver for analysis cost behavior under consideration of special quality of individual business, because a study about cost behavior begin from selection of cost drivers. As a result, this study find out total manufacturing cost is a more effective cost driver than sales revenue. Then sales revenue is a effective driver for profit and expenses in the income statement. The result of analysis by this cost driver shows stickiness of cost behavior in material costs, but in labor costs and manufacturing overhead costs are not. In profit category, gross sales profit shows sticky behavior, and in loss category both sales costs and selling, general and administrative costs shows sticky behavior. We can have data about 262 individual manufacturing business for this analysis from KIS FAS and using MANOVA and regression analysis with SPSS.
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