비대칭적 원가행태에 관한 연구 - 국제회계기준을 중심으로-
A study on Stickiness of Costs in Service Industry - focus on the K-IFRS -
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초록
전통적인 원가관리회계에서는 원가를 변동원가와 고정원가로 구분하고, 이 원가들은 활동수준이 증가할 때 원가의 증가정도와 활동수준이 감소할 때 원가의 감소정도가 동일하다는 가정을 하고 있다. 하지만 Anderson et al.(2003)은 활동이 감소할 때 원가가 감소하는 정도보다 활동이 증가할 때 원가가 증가하는 양이 더 크다는 것을 발견하였다. 본 연구의 목적은 판매관리비의 하방경직성과 매출액의 증감에 따른 판매관리비의 하방경직성에 영향을 미치는 기업특성요인이 무엇인가 알아보고자 한다. 이를 위해 본 연구에서는 한국거래소에 상장된 서비스업을 대상으로 원가의 하방경직성을 분석하였다. 분석결과 판매관리비는 하방경직적으로 나타났고, 한국채택국제회계기준하에서 판매관리비의 하방경직성에 영향을 미치는 것은 유형자산집중도, 부채비율, 매출액순이익률로 나타났다.
Abstract
The traditional model of cost and managerial accounting system wherein cost is classified into categories, fixed and variable cost, assume the cost are same driven by the magnitude of change in the level of activity. However, Anderson et al.(2003) find that costs increase more with activity increases than the decrease in response to equivalent activity decrease. The purposes of this study are to investigate whether costs are sticky as activities vary or not and to explore further which firm characteristics determine th stickiness of SG&A. To empirically study the stickiness of costs, we used the financial data from service firms listed in the Korea Stock Exchange. We find that SG&A Costs are Sticky costs and Tangible Assets intensity, Debt Intensity and Ratio of Net Income to Net Sales affect stickiness for SG&A
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