회계입문 교과서상의 현금흐름비율에 관한 연구
A Current State Of Cash Flow Ratios In Introductory Accounting Textbooks
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초록
현금흐름표는 미국에서는 1988년, 한국에서는 1995년 이래로 작성이 의무화되고 있다. 최근에는 대부분의 회계입문 교과서에서 현금흐름표 분석을 위해 현금흐름비율을 포함시키고 있다. 본 논문은 지금까지 비율분석에 사용할 수 있는 현금흐름비율의 개발 연구를 미국의 경우를 중심으로 검토하였으며, 개발 연구 결과가 반영된 회계입문 교과서서 상의 소개 실태를 한국과 미국의 경우를 대상으로 해서 내용분석(content analysis)을 통해 정리 ․ 분석해 보았다. 그 결과 지금까지 다양한 비율 종류와 상이한 산식의 비율이 개발되고 있으며, 이러한 비율들이 대부분의 교과서에 소개되고 있으나 소개되고 있는 비율 종류와 명칭 및 개수가 교과서별로 많은 차이를 보이고 있음을 확인할 수 있었다. 이러한 결과는 아직까지 현금흐름비율에 대한 표준비율이 마련되고 있지 않은 현실에서 그 원인을 찾아볼 수 있다. 그러나 회계입문 교과서의 경우 소개되고 있는 비율 종류, 산식, 명칭 및 개수가 교과서별로 많은 차이를 보이고 있는 것은 바람직하지 않기 때문에 아직은 통일이 어렵다고 하더라도 적어도 차이를 좁히는 노력이 필요하다고 판단된다. 이에 따라 본 연구에서는 교과서 저자를 위해 실태분석을 통해 드러난 비율 종류, 산식, 명칭 및 개수의 차이를 좁힐 수 있는 잠정적인 방안으로 3가지 범주(유동성, 안전성 및 수익성)에 해당하며, 많은 교과서에서 제시되고 있는 단순한 산식으로 나타낸 비율 3-4개를 소개하는 것과 산식의 명칭으로 선택 가능한 고유명칭의 표본을 제안하였다.
Abstract
The statement of cash flows have been required since 1988 in the U.S. and 2005 in S. Korea. Now most authors have increasingly introduced cash flow ratios for analysis of the statement of cash flows in their introductory accounting textbooks . This paper reviewed what cash flow ratios had been developed using cash flow information in the U.S. and then it analyzed what cash flow ratios were introduced in introductory accounting textbooks in the U.S. and S. Korea which reflect the result of the studies of its development. In consequence, this paper identified that when cash flow ratios are addressed in texts, authors actually use various alternative versions of terms and formulas for ratios, and they use different numbers of ratios included because of their different perspectives and judgment of suitable ratios for the most part. This result implied that at the present time, any standard ratios accepted do not exist. However, in introductory accounting textbooks, it is likely that using of uniform or at least similar ratios and formulas seems desirable. According to the research result of current state of cash flow ratios in introductory accounting textbooks, this paper suggests using three or four ratios with more simple formula frequently used in three categories: liquidity, solvency, and profitability, would be more appropriate. It also recommends using specific terms that reflect meanings given to formulas, proposing samples of peculiar term of ratios that might be considered by textbook authors.
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