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중국 증치세제도 개혁에서의 입법 문제와 전망
The Legislative Issues and Its Prospects of VAT Reform in China
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초록
从经济意义上看, 增值税作为一种间接税, 在国家参与国民收入的再分配过程中更强调的是它的效率性, 然而增值税制度或增值税立法更体现出它的规范性、公平性和平等性。因此笔者认为, 在今后的增值税制改革中, 无论是在具体的税法构成要素上的设计上, 还是在增值税所实现的税收功能上, 都应该体现出税法自身公平的价值取向。增值税立法的公平的价值取向为基础, 今后在增值税的制度改革上还需要完善以下几点 : 第一, 对所有的产品或服务在生产流通的各个环节进行课税时, 应该保持一个完整的课税链, 这样才会是保证税负的公平性。今后的制度改革及立法方向在短期内将是如何确定税收管辖权的问题, 而长期的方向将是增值税和营业税的“两税合并”。第二, 根据简化税制的原则, 在税率设计上应该将目前的多档次税率同一为1个税率档次, 取消小规模纳税人的税率档次, 同时取消对农产品、资源性产品等设计的13%的特别税率档次。同时根据“轻税负”的原则将统一后的法定税率和实际税率都降低到10%, 这样既可以减轻企业和消费者的税收负担, 也可以使商品在出口海外时具有国际竞争力。第三, 按照国际通行的做法, 取消小规模增值税纳税人, 统一增值税的纳税主体和课税标准。
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