내부 회계·공시전문인력과 회계이익－과세소득 차이 변동성 간의 관련성 연구
A Study on the Relevance between In－house Accounting－Disclosure Expert and the Volatility of Book－Tax Difference
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본 연구는 내부통제제도의 회계․공시전문인력이 그들 본연의 역할에 충실한 지를 회계(이익)정보의 질 측면에서 검증하였다. 이를 위해 본 연구에서는 회계이익－과세소득 차이변동성 정보를 회계(이익)정보의 질의 대리변수로 활용하였다. 회계이익－과세소득 차이 중일부가 이익조정에 의해서 발생되었다면 이는 곧 반전현상을 수반하므로 매 회계연도의 회계이익－과세소득 차이의 변동성이 크게 나타날 가능성이 높다. 따라서 매 회계연도의 회계이익－과세소득 차이 변동성이 크다는 것은 경영자의 기회주의적 행동으로 인해 회계이익－ 과세소득 차이가 발생한 것으로 가늠할 수 있으며, 이는 곧 해당 기업의 회계이익의 질이 낮음을 나타내는 신호(signal)로 간주 할 수 있을 것이다. 그러므로 내부 회계․공시전문인력이그들 본연의 역할을 충실히 수행함으로써 회계처리의 투명성을 높인다면 이들 전문인력을보유한 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 회계이익－과세소득 차이 변동성이 더 낮을 것으로예상할 수 있다. 이에 본 연구에서는 이들 전문인력과 회계이익－과세소득 차이 변동성 간의 관련성을 실증적으로 분석하였다. 실증분석 결과, 내부 회계․공시전문인력의 보유와 회계이익－과세소득 차이 변동성 간에는 음(－)의 관련성을 갖는 것으로 나타났다. 따라서 본 연구 결과에 의하면 기업 내부의 회계․공시전문인력은 내부통제제도 도입 취지대로 회계자료 작성단계에서부터 회계처리의투명성을 높임으로써 궁극적으로는 회계정보의 질 및 신뢰성을 높이는 데 긍정적인 역할을수행하는 것으로 기대할 수 있다. 본 연구는 회계이익－과세소득 차이 변동성을 회계정보의 질에 대한 대리변수로 활용하여기업 내부의 회계공시전문인력의 보유가 기업의 회계정보에 미치는 영향을 검증함으로써 기존의 회계이익－과세소득 차이 정보를 활용한 선행연구를 확장하였다는 점에서 그 의의가있다고 할 수 있다.
Abstract
The objective of this study is to examine the relevance between In－house Accounting－ Disclosure Expert and quality of accounting earnings was measured by the volatility of Book －Tax Difference. This study examines whether In－house Accounting－Disclosure Expert have relevance with the volatility of Book－Tax Difference. The samples of this study were selected from listed corporate, consist of 2,276 observations are collected from 2004 to 2008 at TS－2000. The result of this study’s is as follows. The In－house Accounting－Disclosure Expert have a negative relevance with the volatility of Book－Tax Difference. And these results were supported by additional analysis was considered of other factors could influence the quality of accounting earnings. So we can expect that In－house Accounting－Disclosure Expert can have a effect to reduce firm’s earnings management. Because In－house Accounting－ Disclosure Expert are very useful to enhance the quality of accounting information according to the this study, we should consider how to retain In－house Accounting－Disclosure Expertas much as possible in Firms. This study can contribute the field of accounting research by using new proxy of the quality of accounting earnings, the volatility of Book－Tax Difference. And our study can expand prior studies on In－house Accounting－Disclosure Expert. But this study can have some limitations at application of result analysis because of sample selection bias. So we think this study need a follow－up study as soon as possible.
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