내부회계공시전문인력의 보유가 손상차손의 인식유인에 미치는 영향
The Effect of Internal Specialists of Accounting Practice and Disclosure on Recognition for Asset Impairment Losses
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초록
본 연구는 내부회계공시전문인력의 보유가 손상차손의 인식여부 및 인식크기에 미치는 영향에 대해 분석하였다. 선행연구에 따르면 손상차손에 부여되어 있는 경영자의 재량권 또는 융통성으로 인해 손상회계가 이익관리의 목적에 재량적으로 사용될 수 있음을 제시해 주고 있으며, 내부회계공시전문인력의 보유는 회계정보가 보다 보수적으로 회계처리 되도록 유도하는 역할을 수행하는 것으로 보고되고 있다. 본 연구는 12월 결산기업 중 금융업종에 속하지 않은 한국증권거래소 상장기업으로 재무자료와 내부회계공시전문인력의 보유현황 등을 입수할 수 있는 총 2,573개 기업을 대상으로 분석하였다. 분석결과 내부회계공시전문인력을 보유하거나 보유비율이 증가할수록 상대적으로 손상차손의 인식유인이 높아지는 것으로 나타났다. 이는 재량적이고 전문적인 판단이 요구되는 손상차손의 인식문제에 보수적인 회계처리정책을 유도할 수 있는 내부회계공시전문인력의 보유가 유의한 영향을 미치는 것으로 해석된다. 한편 내부회계공시전문인력의 보유여부 및 보유수준은 손상차손의 인식크기와는 유의한 관계가 관찰되지 않아 손상차손의 크기보다는 인식여부 자체에 내재된 전문적인 판단문제에 효과적으로 작용할 수 있음을 제시해 주고 있다. 본 연구의 결과는 관계당국에게 높은 수준의 회계공시관련 지식을 갖춘 전문가들을 적극적으로 기업내부에 보유하도록 유도하는 정책적 방안이 필요함을 시사해 준다. 또한 기업입장에서도 자본시장에서 회계정보의 신뢰성을 향상시키고 유용한 정보를 제공하기 위해 적극적으로 내부회계공시전문인력을 보유·확대하고 이를 자세히 공시하려는 노력이 필요함을 제시해 준다.
Abstract
An entity shall assess possible recognition of asset impairment losses when there is an indication that expected future economic benefits of an asset is considerably less than its carrying amount. But it is practically difficult to estimate future cash flows from continued use or disposal accurately. Thus, the determination of recoverable amount of asset is likely to be highly dependent on managerial discretion of managers. Also according to prior research, internal specialists of accounting pamountractice and disclosure may generally exert more effort on enhancing the transparency of accounting information and conservative accounting process. If internal specialists of accounting practice and disclosure can perform more conservative and transparency accounting procedures in recognition of asset impairment losses, the recognition and amount of reported asset impairment losses can be affected by internal specialists of accounting practice and disclosure. Based on the above discussions, this paper empirically analyzes the effect of internal specialists of accounting practice and disclosure on recognition for asset impairment losses. Empirical findings are summarized as follows; There is significant positive association between the frequency of reported asset impairment losses and the possession and ratio of internal specialists of accounting practice and disclosure. But there is no significant association between the size of reported asset impairment losses and the existence and ratio of internal specialists of accounting practice and disclosure. These results show that internal specialists of accounting practice and disclosure can have an important effect on the recognition for asset impairment losses. So policy makers and firms need to pay more attention to clarify transparent criterion in recognition of asset impairment losses. Also standard-setters need to intensify policy to enhance overall the possession and ratio of internal specialists of accounting practice and disclosure to improve the usefulness of accounting information.
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