분기재량발생액 추정에 관한 연구
A study on the estimation of quarterly discretionary accruals
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초록
본 연구는 분기재량발생액의 추정방법론에 관해 연구한다. 본 연구는 분기재량발생액의 합이 연차재량발생액과 일치하는지 여부를 실증적으로 검증하는 것을 목적으로 한다. 본 연구의 기본가정은 분기재량발생액의 합은 연차재량발생액과 일치한다는 것이다. 경영자가 분기 중에 사용한 재량발생액의 합은 한 해 동안의 연차재량발생액이 될 것이기 때문이다. 실험결과, 분기재량발생액의 합은 연차재량발생액과 일치하지 않는 증거를 발견하였다. 이러한 결과는 분기재량발생액의 추정상의 문제로 여겨진다. 분기재량발생액의 추정은 연차재량발생액의 추정과 무관하게 독립적으로 추정되기 때문에 분기재량발생액의 합이 연차재량발생액과 일치하지 않는 문제가 생기는 것이다. 이러한 결과는 분기 재량발생액추정상의 문제점을 제기하는 효과가 있다. 분기재량발생액추정이 연차재량 발생추정방법을 그대로 따르는 것이 올바른가에 대해 더 고민하여야 할 것으로 보인다.
Abstract
This paper provides a study on the estimation of quarterly discretionary accruals. This paper conduct an empirical test whether quarterly discretionary accruals are consistent with yearly discretionary accruals. This paper assumes that the sum of quarterly discretionary accruals are consistent with yearly discretionary accruals. It is because the sum of discretionary accruals managers have used during each quarter will become discretionary accruals in a year. The results show that the sum of quarterly discretionary accruals are not consistent with yearly discretionary accruals. This seems the estimation problem of quarterly discretionary accruals. Quarterly discretionary accruals are estimated independent with yearly discretionary accruals and neighboring quarterly discretionary accruals. The result of this study has a meaning to suggest a question about the estimation of quarterly discretionary accruals. Thus we have to consider more whether the same methodology as yearly estimation of discretionary accruals is a right approach for quarterly discretionary accruals.
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