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기업의 사회적 책임활동이 감사시간에 미치는 영향 : 직급별 감사시간 자료를 이용하여

The Effect of Corporate Social Responsibility(CSR) on Audit Hours : Using Rank－Specific Audit Hours

배성호|신수진
한국국제회계학회 (Korea International Accounting Association)|2021.08|국제회계연구 (Korea International Accounting Review)|제98호|pp. 179-209|DOI 10.21073/kiar.2021..98.009

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corporate social responsibility기업의 사회적 책임활동감사시간audit hours직급별 감사시간rank－specific audit hours

초록

[연구목적] 본 연구에서는 기업의 사회적 책임활동(이하 ‘CSR’)이 총 감사시간 및 직급별 감사시간에 어떠한 영향을 미치는지 분석한다. 기존 선행연구에서 CSR과 감사시간에 관한 연구가 존재하지만 2014년 5월 개정된 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」에 따라 감사보고서에 추가로공시되는 직급별 감사시간을 활용한 연구는 드물다. 직급별 감사시간 정보는 총 감사시간 정보에 비해 감사인의 피감사회사에 대한 위험인식 정도 및 행동을 체계적으로 분석할 수 있는 기회를 제공한다. 이에 본 연구는 CSR이 감사인에게 어떠한 영향을 미치는지를 심층적으로 분석함이목적이다. [연구방법] 본 연구는 2014년부터 2018년까지 12월 결산월의 비금융 상장기업을 대상으로 하였으며, 분석에 활용된 최종 표본은 8,701개이다. CSR은 경실련 (사)경제정의연구소에서 측정하는KEJI index를 활용하여 측정하였다. [연구결과] 본 연구 분석 결과는 선행연구의 결과와는 다르게 나타나 CSR이 감사인의 감사시간을 줄이는 것으로 나타났다. 구체적으로 CSR은 총 감사시간과 음(－)의 유의한 관계를 나타내었으며, 직급별 투입시간의 경우 CSR은 품질검토관리자, 담당이사, 등록회계사, 수습회계사의 투입시간과 유의한 음(－)의 관계가 나타났다. 단, CSR은 전산감사 세무가치평가 등 전문가 시간과는 유의한 관계를 나타내지 않았다. [연구의 시사점] 본 연구의 분석 결과는 기업의 CSR 활동이 외부 감사인들에게 감사위험을 낮추는 요인으로 작용함을 시사한다. 이는 CSR과 감사시간 간 양(＋)의 관계를 제시한 선행연구와는 반대되는 결과이다. 직급별 투입시간의 경우, 전산감사 세무가치평가 등 전문가들은 다른 직급(품질검토관리자, 담당이사, 등록회계사, 수습회계사)에 비해 기업의 CSR을 인식하는 관점이 다름을 의미한다. 본 연구의 분석결과는 최근 ESG 등 기업의 다양한 책임이 강조되는 상황에서 감사인 및 감독당국에 시사점을 제공한다.

Abstract

[Purpose] This study aims to analyze the effects of corporate social responsibility activities (hereinafter ‘CSR’) on the total audit hours and rank－specific audit hours. Although there are prior studies on the relation between CSR and audit hours, few studies use the rank－specific audit hours that is additionally disclosed in audit reports under the Act on External Audit, which was amended in May 2014. Comparing to the total audit hours, the information of rank－specific audit hours provides an opportunity to systematically analyze the auditors’ risk perception and behavior towards the auditing company. [Methodology] From 2014 to 2018, the final sample used for the empirical analysis was 8,701. CSR was measured using the KEJI index measured by the Institute for Economic Justice. The degree of corporate social responsibilities was measured by the KEJI index which was announced by the Citizens’ Coalition for Economic Justice in Korea. [Findings] The result of this study is different from that of previous studies. Previous studies have reported that CSR increases audit hours for the complexity of CSR activities. But we found that CSR reduces audit hours for auditors. Specifically, the CSR showed a negative relation with the total audit hours, significantly. On the perspective of rank－specific audit hours. CSR showed also negative relation with the internal quality review manager time, partner CPA time, registered CPA time, and apprentice CPA time. However, CSR did not show a significant relation with computerized audit time and tax－evaluation expert time. [Implications] The results of this study sugge st that CSR reduces audit risk to external auditors. This is the opposite of the prior study, which presents a positive relation between CSR and audit hours. For the rank－specific audit hours, computerized audit time and tax－evaluation expert time have a different view of recognizing an entity's CSR than other ranks(internal quality review managers, partner CPA, registered CPA, and apprentice CPA).

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